Компания выплачивает вознаграждение совету директоров. Страховые взносы нужно начислять на данные выплаты? Правильный ответ – в статье.
Правовые основания
Несмотря на то, что после избрания физлица в совет директоров у него не появляется трудовых обязанностей, за участие в работе органа компания может выплачивать ему вознаграждения и компенсировать расходы, связанных с такой деятельностью (п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, абз. 6 п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Так как трудовых отношений между членом совета директоров и организацией нет, то выплаты не являются заработной платой. Даже если в члены совета выбран сотрудник организации, то выплачиваемое ему вознаграждение не имеет ничего общего с выплатами по трудовому договору.
Нужно заплатить
Начисляются ли на вознаграждение совету директоров страховые взносы в 2019? Да, на данный тип выплат нужно начислить взносы на пенсионное и медицинское страхование. Объясняется это следующим. По своей сути между организацией и физлицом, избранным в совет директоров, возникают гражданско-правовые отношения. Вознаграждение выплачивается за выполнение управленческих функций. Значит, взносы в ПФР и ФОМС нужно заплатить (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Что касается обязательных взносов на социальное страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, то их уплачивать не нужно. Обязательные взносы в соцстрах не начисляют на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса. Взносы на травматизм должны быть уплачены в бюджет, только если это предусмотрено заключенным гражданско-правовым договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
К таким выводам пришли чиновники контролирующих ведомств (см., например, письма Минфина от 13.02.2017 № 03-15-06/7788, 03-15-06/7792 и ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345). Правильность данных выводов подтверждает Конституционный суд (определения от 06.06.2016 № 1169-О, 1170-О). Именно по таким правилам нужно начислять страховые взносы на вознаграждение совету директоров.
Добавим, что если речь идет об иностранце, то нужно ограничиться только начислением пенсионных взносов (см., например, письмо Минфина от 13.06.2018 № 03-15-06/40448).