Порядок списания с ЕНС: как было раньше
С 2023 года с ЕНС уплачиваются практически все налоги и взносы. На этом счете (ЕНС) к сроку уплаты налога (аванса, взноса, сбора и т.д.) должна быть сумма, покрывающая ту, которую компания должна заплатить в бюджет по всем своим налоговым обязательствам.
По действующим ранее правилам средства с единого налогового счета (ЕНС) списывались в следующей последовательности:
- недоимка – начиная с более ранней даты ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Как будут списывать страховые взносы: новшества
После принятия нового закона страховые взносы будут списывать из сальдо ЕНС сразу, как узнают размер платежа. Деньги спишут в день подачи уведомления или максимум на следующий день. При этом не важно, что срок уплаты еще не наступил. Так прописано в законе (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Такой порядок уже действует для НДФЛ. Подробнее об этом читайте тут.
В момент, когда НДФЛ или взносы перенесут из сальдо единого счета на соответствующий КБК, обязанность компании посчитают исполненной. Но это при условии, что денег на ЕНС достаточно, чтобы зарезервировать налог или взносы.
По другим налогам такое возможно только в том случае, если подадите заявление о зачете. Таким образом, НДФЛ и страховые взносы – особые платежи, для которых установлен особый порядок списания.
Сравним порядок списания взносов с НДФЛ
По НДФЛ это сейчас списание с ЕНС выглядит так:
- Сдается уведомление и на следующий рабочий день на основании этого уведомления, без заявления о зачете, с вашего сальдо ЕНС списывают деньги и резервируют их под будущую уплату НДФЛ.
- Права на отмену такого зачета нет.
Пример:
Организация сдала уведомление 25 июля, а 26 июля с ЕНС списали деньги в резерв, даже если сам НДФЛ вы пока не платили. Такое же правило теперь будет по страховым взносам с 1 октября 2023 года.
Если сальдо ЕНС не хватит на эти платежи, сначала заберут НДФЛ, а потом уже — страховые взносы.
Кстати, дополнительно напомним сроки перечисления страховых взносов в 2023 году:
- 28.02.2023 – за январь
- 28.03.2023 – за февраль
- 28.04.2023 – за март
- 29.05.2023 – за апрель
- 28.06.2023 – за май
- 28.07.2023 – за июнь
- 28.08.2023 – за июль
- 28.09.2023 – за август
- 30.10.2023 – за сентябрь
- 28.11.2023 – за октябрь
- 28.12.2023 – за ноябрь
- 29.01.2024 – за декабрь