Облагаются ли отпускные страховыми взносами или нет
В соответствии со статьей 114 ТК сотруднику полагается отпуск, который предоставляется каждый год и оплачивается работодателем. Статья 136 ТК обязывает компании выплачивать отпускные не позднее чем за три дня до начала заслуженного отдыха.
Согласно статьям 7 и 9 № 212-ФЗ и статьям 20.1, 20.2 № 125-ФЗ отпускные признаются объектами, которые подлежат обложению взносами. Они отсутствуют в перечне необлагаемых выплат. Поэтому на сумму отпускных начисляются взносы, включая взносы на травматизм.
Какие отпускные облагаются страховыми взносами в 2024 году
Каждый сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. ТК РФ кроме ежегодного предусматривает предоставление других видов:
- отпуск, который оформляется сотрудником за особый режим, условия труда. Пример: при ненормированном рабочем дне или при выполнении служебных обязанностей во вредных условиях труда (статьи 116 и 321 ТК);
- отпуск, который связан с совмещением труда с учебой: обучением в университете и т. д. (статьи 173-176 ТК).
Взносы на страхование рассчитываются со всех типов отпусков. Правило касается и отпусков, которые не предусмотрены ТК, но предоставляются работодателем. Пример: дополнительный дородовой отпуск.
Отпускные, которые не облагаются взносами
Российское законодательство регламентирует перечень выплат по отпускам, которые не подлежат обложению взносами на соцстрахование:
- дополнительный отпуск, который предоставляется людям, пострадавшим от радиационного воздействия во время аварии на Чернобыльской АЭС (ст. 422 НК, Письмо ФСС № 14-03-11/08-13985). Эти выплаты считаются компенсацией вреда здоровью и производятся из бюджета;
- отпуск, который связан с лечением в санатории и предоставляется сотруднику с профзаболеваниями, травмами, полученными на производстве (ст. 8 № 125-ФЗ). Если во время выполнения служебных обязанностей в рабочее время произошел несчастный случай или работник получил профзаболевание, то работодатель должен предоставить сотруднику дополнительный оплачиваемый отпуск на период проезда, лечения, восстановления. Работодатель обязан возместить расходы работника на проезд до санатория.
Перечисленные выплаты относятся к обеспечению по соц. страхованию. По этой причине начисление страховые взносы на такие отпускные не осуществляются.
Как уплачиваются страховые взносы с отпускных в 2024 году
Согласно ст. 420 НК отпускные – составляющая заработка сотрудника, поэтому эти выплаты включаются в базу для расчета страховых взносов. Размер страхвзносов исчисляется и уплачивается с вознаграждений сотрудникам, которые работают на основании трудовых договоров, в конце месяца.
Ст. 431 НК регламентирует сроки перечисления взносов – до 28 числа месяца, который следует за текущим. Согласно общему правилу если этот день приходится на выходной, то срок уплаты автоматически переносится на ближайший рабочий день.
За несвоевременную, частичную или полную неуплату взносов предусмотрена административная ответственность – штраф в размере 20% или 40% (при умышленном деянии) от неоплаченной суммы.
Отпускные в расчете страховых взносов: основные моменты
Этапы вычисления суммы обязательных взносов на страхование:
- ежемесячно определяется расчетная база для вычисления размера взносов по каждому сотруднику. База – общая сумма выплат работнику, которая определяется нарастающим итогом с начала календарного года;
- база умножается на действующий тариф, затем из полученной суммы вычитается сумма взносов, которая была ранее начислена за год.
Следует учитывать, что страховые взносы с отпускных начисляются за тот период (месяц), в которые были начислены выплаты за отпуск. Даже если день начисления и дата выдачи отпускных приходятся на разные месяцы. Пример: если отпускные были начислены в мае 2024 года, то и страховые взносы должны начисляться за май 2024.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Если работник, у которого есть неиспользованный отпуск, увольняется, то ему согласно ст. 127 ТК полагается компенсация. В такой ситуации страховые взносы начисляются по общему правилу с компенсации как с выплат, которые перечислены работнику в рамках трудовых отношений (№ 212-ФЗ от 24 июля 2009 и № 125-ФЗ от 24 июля 1998).
Выводы
Отпускные – часть заработка сотрудника. Поэтому они облагаются взносами на обязательное страхование по общим правилам. За частичную, полную неуплату, несвоевременное перечисление работодателю грозит штраф.