СКАЧАТЬ ПОЛНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ НА 2024 ГОД
Что такое акциз: понятие, основы
В России ей посвящена 22 глава НК. В ней регламентирован перечень подакцизной продукции, ставки, правила оплаты. Акцизы – это вид федерального косвенного налога на товары внутреннего потребления.
К косвенным налоговым сборам относятся налоги на товары, работы, которые производитель, поставщик услуг платит не напрямую. Их сумма вычитается из выручки предприятия и переводится в госбюджет.
Краткий экскурс в историю
В Европе косвенные налоговый сбор стал активно применяться государствами в период средневековья. Акцизы касались некоторых вещей и услуг массового потребления. В Англии в середине 17 века были введены первые акцизные сборы на алкогольную продукцию.
Существует мнение, что через акцизы контролируется потребление. Но по факту основная цель налогового сбора – стабильное и регулярное пополнение госбюджета. Акцизная система появилась в Российской империи во 2-ой половине XIX века. Она в короткие сроки стала хорошим источником пополнения казны. К подакцизным товарам относились и продукция первой необходимости: чай, спички, сахар, и товары массового потребления: табачная продукция, солод. Согласно статистике в начале XX века от продажи акцизных товаров в госбюджет поступило около 60% от всех доходов страны.
После революции акцизы были отменены, при НЭП их вернули, а в 1932 году вновь отказались. После распада СССР в период перестройки акцизы появились в стране.
Ежегодно власти пересматривают ставки и перечень подакцизной продукции. Акцизная система в России не изменяется кардинальным образом. Обычно сумма налогового сбора равна около 50%, но для некоторых групп товаров она может составлять 2/3 стоимости.
Что облагается
Действующий список подакцизных товаров прописан в ст. 181 НК. Перечень включает:
- этиловый спирт, алкогольную продукцию, напитки, которые содержат спирт: водка, вино, коньяк, составы, применяющиеся как средства бытовой химии. Предусмотрены исключения: медицинские препараты и т. д.;
- все типы табачной продукции: от классических сигарет и табака для кальяна для сигарилл и электронных сигарет;
- ГСМ (горюче-смазочные материалы): дизтопливо, масла для мотора, бензин;
- легковые автомобили и мотоциклы – транспортные акцизы;
- газированные сладкие напитки, другие товары.
Изучив список, можно сделать вывод, что перечисленная продукция не относится к товарам первой необходимости. Вся подакцизная продукция отличается большой разницей между себестоимостью и ценой реализации.
Принято считать, что акцизы на табачную продукцию, алкоголь способствуют ограничению потребления продуктов, которые оказывают негативное влияние на организм человека. Акциз на бензин или машину – плата за пользование автомобильными трассами, загрязнение окружающей среды.
Перечень регулярно меняется, то есть статья 181 НК РФ корректируется. Пример: с 01.07.2023 года в список были включены напитки с сахаром, подсластителями.
Кто платит
Косвенный налоговый сбор уплачиваются производителями внутри государства и импортеры. И те, и другие включают его в стоимость, по которой товар реализуется потребителю. Но предусмотрены исключения – ситуации, когда товар продается без акциза:
- вывоз товара за границу. Пример: предприятие производит вино в России, а реализует на территории Беларуси. В этом случае косвенный сбор в госбюджет производитель не уплачивает;
- перепродажа. Пример: компания приобретает партию табачной продукции у производителя, импортера для дальнейшей перепродажи. В такой ситуации получаются сигареты без акциза, налог не уплачивается;
- перемещение продукции внутри предприятия. Пример: завод по производству сигарет отправляет готовую продукцию на склад, который принадлежит предприятию, для ее реализации оптом.
В отличие от прямых видов сбора, оплачиваемых из бюджета компании, акцизы включается в стоимость товара, реализуемого в розницу. По факту налогоплательщики – потребители.
Ставки акцизов
Для каждого типа подакцизного товара действует ставка, формула для вычисления суммы сбора. Стоимость акциза рассчитывается по двум типам ставок: комбинированной и фиксированной.
| Вид акциза | Расчет | Примеры |
| Твердый или фиксированный тип – конкретный размер за определенный вес, объем, единицу товара. Это фиксированная сумма за каждую позицию группы товаров. | Условно формула расчета выглядит так:
Сумма твердого акциза = Количество товара Х Ставка. Единица измерения определяется с учетом свойств продукции: штука, литр, грамм или килограмм. |
В 2023 году сумма налогового сбора на игристые вины равна 45 р. за литр. Если предприятие изготовило и реализовало 6300 бутылок объемом литр, то акциз составит 283500 р. (6300 Х 45). |
| Комбинированная ставка рассчитывается с учетом цены, типа товара. В основном она применяется для табачной продукции. | В 2023 году размер ставки на сигареты составляет 2 603 р. за тысячу штук, фиксировано +16% от розничной стоимости, но минимальная сумма должна составлять 3536 р. за тысячу штук.
|
Производитель сигарет изготовил и реализовал 45 пачек (в каждой из которых по 20 сигарет) по 140 р. обязан произвести уплату акциза в таком размере:
2 603 + (45 Х 140) Х 16% = 3 611 р. Итоговый размер больше установленной минимальной, поэтому оплачивать необходимо его. |
Уплата акциза
Сумма платежа рассчитывается по итогам налогового периода (календарного месяца, в котором были совершены операции). Дата операции зависит от вида действий, которые осуществлялись: момент заключения контракта купли-продажи, дата отгрузки или приема партии, момент первичного учета и т. д.
Сроки уплаты:
- если акциз относится к внутренним операциям (в большинстве случаев), то он оплачивается каждый месяц до 28 числа следующего месяца. Пример: за январь 2024 года требуется уплатить налоговый сбор до 28 февраля 2024 года. Если 28-ое выпадает на выходной день или праздник, то срок автоматически переносится на ближайший рабочий день;
- при ввозе подакцизной продукции из стран, которые состоят в ЕАЭС, за месяц, когда было принятие на учет ввезенных товаров, налог оплачивается до 20 числа следующего месяца;
- если товар доставляется из стран, которые не входят в евразийский экономический союз, то акциз оплачивается с другими таможенными платежами до момента подачи таможенной декларации.
При ввозе продукцию из-за рубежа встречается термин «таможенный акциз». Это разновидность платежей, который необходимо внести за ввоз подакцизных товаров на таможенную российскую территорию. Другое название таможенного акциза – акцизный сбор. С доставляемой в Россию продукции кроме акциза оплачиваются другие платежи. Переведенные средства поступают в казну РФ.
Налоговый вычет – размер, на который снижается налогооблагаемая база, или возврат части ранее оплачиваемого сбора в случаях, установленных нормами законодательства.
Краткие выводы
- В РФ акциз – не региональный, а федеральный косвенный налоговый сбор, который действует на конкретные категории товаров. Список такой продукции определяется властями. Сбор обязаны оплачивать производители и импортеры.
- Косвенный налог – одно из решений для регулярного пополнения госбюджета. В наши дни сбор приносит от 5% до 8% от всех поступлений за год в государственную казну. После поступления в казну они распределяются в бюджеты федерального, регионального, местного уровня.
- К подакцизной продукции относятся алкоголь, табак, машины, топливо, сладкая газированная вода. Полный перечень регламентируется статьей 181 НК. Список товаров, на которые распространяется косвенный налоговый сбор, периодически пересматривается, в него вносятся корректировки. Размер налога тоже меняется. Сумма может не только увеличиваться, но и снижаться. Но общая тенденция – повышение суммы налогового сбора.
- В России бывает два типа акцизных ставок – фиксированная (твердая) и комбинированная. Первая – фиксированный размер, который увеличивается ежегодно. Комбинированная ставка – размер сбора и процентов от реализации товара.
- Потребители, когда приобретают неподакцизные товары, косвенно оплачивают расходы, которые связаны с перевозкой сырья, готовой продукции до точки продажи. Чем выше размер акциза, тем дороже топливо и выше расходы на транспорт, которые в итоге добавляются к стоимости любого товара.