Власти установили коэффициенты дефляторы на 2020 год. Эти специальные коэффициенты нужны для того, чтобы правильно рассчитать ряд налогов, например, единый налог на вмененный доход или налог, уплачиваемый на патентной системе налогообложения. О новых величинах расскажем в материале.
Рост на 4,7%
Начиная с 01.01.2020 года на 4,9 процентов вырастут:
- фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту;
- коэффициент К1, использующийся для расчета налоговой базы по ЕНВД;
- максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода;
- размер ставки торгового сбора.
Утвердил новые коэффициенты дефляторы на 2020 год Минэкономразвития в приказе от 21.10.2019 № 684.
Напомним, для целей расчета ЕНВД К1 – коэффициент-дефлятор. Он используется для того, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. То есть К1 нужен для того, чтобы учесть при расчетах влияние инфляции (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
К1 устанавливает Минэкономразвития России на каждый последующий календарный год в конце предыдущего. Информация об этом публикуется на официальном интернет-портале правовой информации не позднее 20 ноября предыдущего года. На 2020 год коэффициенты-дефляторы выросли на 4,9 процента.
Нагляднее в таблице
Увеличение коэффициента нагляднее всего видно в таблице при сравнении его с предыдущим значением:
| Платеж в бюджет | На что повлияет | Показатель 2019 | Показатель 2020 |
| НДФЛ | Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту | 1,729 | 1,813 |
| ЕНВД | Коэффициент К1, который влияет на налоговую базу по ЕНВД | 1,915 | 2,005 |
| Налог при ПСН | Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода | 1,518 | 1,592 |
| Торговый сбор | Размер ставки для розничных рынков | 1,317 | 1,382 |
Далее приведем небольшие комментарии.
Коэффициент-дефлятор по УСН в 2020 году
Заметим, что для УСН коэффициент на 2020 год не устанавливается, поскольку он уже определен ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016г. № 243-ФЗ.
Напомним, что в целях применения УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки:
- лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Учитывая, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год будет равным 1, лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) не изменятся.
Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество в 2020 году
Что касается коэффициента-дефлятора для целей исчисления налога на имущество физлиц, то в его установлении тоже нет необходимости – он применяется к инвентаризационной стоимости, которая с 2020 года больше не будет использоваться при расчете налога (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ).
Коэффициент-дефлятор на 2020 год для ЕНВД
Коэффициент-дефлятор К1 для организаций и предпринимателей на ЕНВД корректирует размер базовой доходности для всех видов деятельности на вмененке. В 2019 году коэффициент равен 1,915, на 2020 год его размер – 2,005 (приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Таким образом, налоговая нагрузка большинства компаний на ЕНВД увеличится.
Также существует коэффициент К2. Он, напротив, призван уменьшить сумму налога, так как его размер не может быть больше 1. Но коэффициент К2 устанавливают местные власти для отдельных категорий налогоплательщиков. Единого показателя К2 нет.
Напомним, Госдума предлагала при расчете коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год учитывать изменение потребительских цен в размере, не превышающем уровня инфляции. Ранее стало известно, что Банк России снизил прогноз годовой инфляции с 4,0–4,5 до 3,2–3,7%. Однако расчет коэффициента для ЕНВД все же произведен исходя из 4,7%.
Коэффициент-дефлятор на 2020 год для ПСН
Патентную систему налогообложения применяют только индивидуальные предприниматели. Коэффициент-дефлятор используется для расчета максимального годового дохода, от которого зависит максимально возможная стоимость патента. В 2020 году этот коэффициент изменится с 1,518 на 1,592.
Базовый максимальный годовой доход на патенте составляет 1 млн рублей. Значит, с учетом нового дефлятора его размер составит 1,592 млн рублей. При этом местные власти вправе увеличивать размер потенциально возможного дохода.
Коэффициент-дефлятор по НДФЛ
Данный коэффициент корректирует размер фиксированного авансового платежа для иностранных граждан, работающих по патенту. В 2020 году этот коэффициент увеличится с 1,729 до 1,813.
Коэффициент-дефлятор по НДФЛ применяется при индексации фиксированных авансовых платежей в размере 1,2 тыс. руб. (п. 2 ст. 227.1 Налогового кодекса). Поэтому в 2020 году фиксированный ежемесячный платеж по налогу составит:
1200 руб. х 1,813 = 2175,60 руб.
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора
Сейчас торговый сбор введен только в Москве. А коэффициент-дефлятор действует только для деятельности по организации розничных рынков. Этот показатель в 2020 году увеличится с 1,317 до 1,382.