Расскажем, как в 2024 году правильно рассчитать сами дивиденды, а также налог при их выплате.
Кто обязан выплачивать налог на дивиденды
Безусловно, дивиденды являются отдельным видом дохода их получателя. А владельцем акций может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Соответственно, на вопрос о том, какой налог на дивиденды должны уплачивать получатели, ответ прост: НДФЛ и налог на прибыль соответственно.
Однако именно на бухгалтерах компании, которая выплачивает акционерам дивиденды, лежит обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги. В этой ситуации АО или ООО выступает налоговым агентом.
Организация, исполняющая обязательства перед бюджетом по УСН или ЕСХН, не освобождается от необходимости начисления и выплаты налога на дивиденды несмотря на установленный специальный режим. Данное правило касается и получателей прибыли с акций, работающих на одном из спецрежимов. Они имеют право получать причитающиеся дивиденды, уже уменьшенные на сумму налога с них.
Как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов
Для определения размера налога используется общепринятая формула. Ее применение регламентировано п. 5 ст. 275 НК РФ.
Напомним В 2021 году изменился расчет показателя Д2. Теперь в нем не учитываются следующие суммы:
Отметим, что приведенная выше формула применима во всех случаях, какой бы статус не имел получатель дивидендов. Это может быть как налог на прибыль, так и налог на доходы физических лиц. Это правило отражено в письме Министерства финансов РФ № 03-04-06/34935.
Исключение составляют только случаи, когда налог рассчитывается на дивиденды, которые в последствие будут выплачены иностранной компании или лицу, не являющемуся резидентом России. Здесь за основу берется полная общая сумма распределяемых организацией дивидендов.
Особенности расчета налогов на дивиденды для физических и юридических лиц
Бухгалтеру компании, которая делится прибылью со своими участниками, следует принять во внимание следующие нюансы:
- В общую сумму распределяемых дивидендов всегда должны быть включены выплаты из прибыли, получателями которых выступают иностранные компании и нерезиденты РФ, если таковые имеют долю в компании. Это касается и дивидендов, которые не облагаются налогом на прибыль или НДФЛ, например, выплаты из прибыли по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности.
- Если дивиденды выплачиваются за прошлые периоды, используется актуальная на момент выплаты налоговая ставка.
- В приведенной выше формуле в показатель Д2 включены дивиденды, получаемые от всех компаний, независимо от государственной принадлежности. Чтобы правильно вести расчет, необходимо включать суммы дивидендов без налога, который подлежал к оплате компания-источник.
- Отрицательный результат не является основанием для получения разницы из бюджета. Этот факт означает лишь то, что при наличии отрицательного результата налоговый агент освобождается от обязанности платить налог.
- Налоговые агенты, через которых компания выплачивает дивиденды, должны быть уведомлены о запланированной выплате в течение 5 календарных дней с момента, когда был утвержден список получателей.
Ставка налога на дивиденды в 2024 году
Напомним, что если получателем дивидендов является юридическое лицо, то оно должно заплатить в бюджет налог на прибыль. Для российских и иностранных компаний предусмотрены разные ставки. В 2024 году они составляют 13% и 15% соответственно.
Исключение составляют случаи, когда дивиденды выплачиваются получателю, более одного года непрерывно владеющему более 50% УК АО или ООО или депозитарными расписками, обеспечивающими право получения не менее половины от общей суммы дивидендов. Здесь применяется ставка 0%.
Отметим, что для активации права на нулевую ставку получатель дивидендов должен предоставить в ИФНС соответствующее обоснование. Это могут быть документы, свидетельствующие о наличии прав собственности на долю в уставном капитале или депозитарные расписки. Обязательно в этих документах должна указываться фактическая дата вступления в советующие права получателя дивидендов с нулевой ставкой.
Теперь о получателях-физических лицах. Как указывалось ранее, чтобы не возникло проблем с ФНС участник общества, выплачивающего дивиденды, должен уплатить НДФЛ на полученные доходы.
Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Если он является резидентом РФ, размер налоговой ставки составит 13 %, если нет — нерезиденту придется уплатить в государственный бюджет 15% от полученных им дивидендов. Это же процентная ставка применяется к резидентам России, которые получают в качестве дивидендов доход свыше 5 миллионов рублей в год.
Отчетность по налогам на дивиденды
Бухгалтерский отдел налогового агента должен не только правильно произвести расчёт налога на дивиденды, но и вовремя предоставить отчетность по ним в территориальные налоговые органы.
Для этого необходимо заполнить обычную «прибыльную» декларацию. В разделе А листа 03 будет отражена схема расчета налогов, список и расшифровка получателей дивидендов необходимо записать в раздел того же листа. Для суммы, подлежащей к уплате в бюджет, предназначен подраздел 1.3 раздела 1.
Для отчета перед налоговыми органами по налогу на дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, предоставляется налоговый расчет, в котором отражены суммы выплаченный прибыли и удержанного налога. Форму такого расчета смотрите в системе Консультант Плюс по ссылке.
Что касается сроков предоставления декларации по прибыли и налогового расчета, документы должен быть сданы в налоговые органы не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Годовая декларация сдаётся до 25 марта следующего года.
Физические лица, являющиеся получателями дивидендов, уплачивают НДФЛ, суммы налога отражаются в декларации 6-НДФЛ. С 1 января 2024 порядок и формула расчета 6-НДФЛ существенно изменились. Руководителям организаций рекомендуется оповестить об этом бухгалтерский отдел.
Выводы
- Под понятием дивиденды подразумевается чистая прибыль компании, которая распределяется между инвесторами или акционерами в соответствии с размером их долей в уставном капитале или пакетов акций. Законом не запрещены выплаты в имущественном, денежно или товарном выражении. Некоммерческие организации не имеет права выплачивать дивиденды. Для коммерческих же компании выплаты дивидендов не являются обязательными платежами.
- Однако налоги с дивидендов бюджет перечислять должны именно компании, их выплачивающие, а не прямые получатели данного вида дохода. Законом утверждена общая формула расчета величины налога. Она применяется для резидентов РФ и позволяет для данной категории физических и юридических лиц уменьшать распределенную сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм.
- Данная модель запрещена по отношению к нерезидентам РФ. К последним, к слову, применимо и повышенная налоговая ставка (15%). Произведенные выплаты фиксируются в декларации по прибыли, расчет 6-НДФЛ и справке о доходах. Не забудьте, что с января 2024 к рассмотрению в налоговых органах допускаются только новые бланки 6-НДФЛ.
Внимание!