Смотрите также
×
Какие изменения с 2021 года для бухгалтера,…
Автор:

Все изменения по патенту в 2021 году: обзор

В связи с отменой с 1 января 2021 года налогового спецрежима ЕНВД самые большие коррективы были внесены в нормы НК РФ о патентной системе налогообложения. В этом обзоре – все изменения и новое по патенту (ПСН) с 2021 года для ИП.

Новый лимит для розницы и общепита

Для розничной торговли и заведений общепита на ПСН максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания в общепите с 2021 года увеличена до 150 кв. метров (до 2021 г. – не более 50 кв. м). Причём власти региона вправе снизить этот лимит.

Подробнее об этом см. «Что делать ИП на ЕНВД после 2020 года».

Запрет продавать некоторые товары

С 1 января 2021 года на патентной системе налогообложения нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке. Например, шубы, одежду, лекарства, шины, покрышки, обувь, ювелирные изделия и др. Иначе – сразу утрата права на ПСН.

Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внёс Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Подробнее об этом см. «Какими товарами нельзя торговать с 15.12.2020 на патенте, ЕНВД и с 2021 года на патенте».

Новые запреты в применении патента

С 2021 года ПСН нельзя применять:

  • к производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
  • деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (траст);
  • розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
  • услугам общепита с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
  • оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
  • услугам по перевозке, если у ИП более 20 автотранспортных средств для этого;
  • сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • при оказании кредитных и иных финансовых услуг.

Право уменьшать патент на страховые взносы

С 2021 года на ПСН можно уменьшать основной налог за счет уплаченных страховых взносов (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Так:

  • ИП без сотрудников – могут уменьшать стоимость патента до нуля;
  • ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.

Также с 01.01.2021 можно уменьшать стоимость патента на больничные пособия (кроме случаев травматизма) за первые 3 дня болезни (их по закону оплачивает работодатель из своих средств).

Это право касается:

  • всех видов взносов – пенсионных (ОПС), медицинских (ОМС), взносов по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также взносов в ФСС на травматизм;
  • платежей по договорам добровольного личного страхования, которые заключены в пользу работников на случай временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты не превышает пособия по больничному за 3 дня.

Эти новшества аналогичны тем, которые были на отменённом с 2021 года ЕНВД.

Расширение видов деятельности

Перечень видов деятельности на патенте с 2021 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения права применять ПСН.

С 2021 года в список видов деятельности, по которым ИП может получить патент, добавили в том числе следующие:

  • уход за домашними животными;
  • граверные работы;
  • ремонт игрушек и подобных изделий;
  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • изготовление и печатание визиток и пригласительных;
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные и картонажные работы;
  • деятельность стоянок для транспорта.

С 2021 года также уточнены ранее разрешенные виды деятельности на патенте. А именно:

  • сдавать в аренду или наем можно не только свои, но и арендованные помещения;
  • к ремонту мебели добавили ремонт предметов домашнего обихода;
  • ремонт автомобилей дополнен услугами мойки и полировки.

Налоговый период

В 2021 году налоговый период на патенте – календарный месяц. Исключение – когда патент выдан на иной срок.

Новые права регионов России

Региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под патент.

Это касается любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, и любых физических показателей для расчета налоговой базы по ПСН.

Переходный период

До принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого можно до 31 марта 2021 года применять ПСН на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году, по:

  • розничной торговле;
  • общепиту;
  • стоянке автомобилей;
  • автомастерским.

Такие патенты могут быть получены ИП, если он применял ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в 4-м квартале 2020 года (п. 1 ст. 3 Закона № 373-ФЗ).

Таким образом, патенты, стоимость которых рассчитывается в особом порядке, выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Они действуют до указанного в них срока, но не дольше 31.03.2021.

Отмена ограничения на годовой доход

НК РФ с 2021 года не ограничивает потенциально возможный к получению годовой доход суммой в 1 млн рублей.

При этом установлены особенности определения размера потенциально возможного годового дохода до дня вступления в силу регионального закона, устанавливающего такой размер.

Кроме того, с 2021 года субъекты РФ вправе в целях установления размера единого потенциально возможного к получению ИП годового дохода объединять в одном патенте виды предпринимательской деятельности в области животноводства, растениеводства и/или услуги, предоставляемые в этих областях.

Новый коэффициент-дефлятор

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720, значение в 2021 году коэффициента-дефлятора для патента составляет 1,637.

Новые реквизиты в кассовом чеке

С 1 февраля 2021 года дополнен состав реквизитов, которые должен указывать применяющий патент на кассовом чеке и бланке строгой отчетности (БСО). Основание: Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ с изменениями в ФЗ <О применении ККТ при наличных денежных расчетах и/или расчетах платежными картами˃.

Так, с 01.02.2021 ИП (кроме продающих подакцизные товары) обязаны включать в состав чека онлайн-ККТ (БСО) следующие реквизиты:

  • наименование предмета расчета (тег 1030);
  • количество предмета расчета (тег 1023);
  • цена за единицу предмета расчета (тег 1079);
  • код страны происхождения товара (тег 1230);
  • номер таможенной декларации.