Узнать вероятность проведения у себя выездного налогового контроля может каждый плательщик. И помогают в этом среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, которые ежегодно обновляет ФНС России.
Новые значения
В мае 2019 года ФНС России актуализировала показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков. Они включают 2 группы показателей:
- перечень среднеотраслевого показателя налоговой нагрузки за 2018 год;
- перечень среднеотраслевых показателей рентабельности деятельности (проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов) за 2018 год.
Отметим, что критерии оценки налоговых рисков ФНС обновляет ежегодно в соответствии со своим базовым приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, которым утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (далее – Концепция).
Суть в том, что среднеотраслевые показатели за 2018 год позволяют налогоплательщикам в 2019 году (и вплоть до утверждения более актуальных значений):
- сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска;
- добровольно уточнять налоговые обязательства перед бюджетом, что уменьшает риск назначения выездной ревизии.
Также см. «Основания для выездной налоговой проверки».
СПРАВКА
В последние годы ФНС изменила подход к налоговому контролю: акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Согласно Концепции, планирование выездных проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения контроля по общедоступным критериям оценки риска налоговой проверки.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ
Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.
Показатели на 2018 год
Рентабельность проданных товаров/продукции/работ/услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности (в %)
| Приложение № 4 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 | ||
| Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
2018 год |
|
| Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % | Рентабельность активов, % | |
| Всего | 12,3 | 6,4 |
| сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство | 20,2 | 7,1 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
17,0 | 5,8 |
| лесоводство и лесозаготовки | 11,1 | 1,7 |
| рыболовство и рыбоводство | 54,0 | 20,8 |
| добыча полезных ископаемых | 33,6 | 17,3 |
| добыча угля | 31,4 | 11,6 |
| добыча сырой нефти и природного газа | 35,3 | 20,4 |
| добыча металлических руд | 57,3 | 17,6 |
| добыча прочих полезных ископаемых | 50,9 | 7,6 |
| обрабатывающие производства | 12,8 | 6,0 |
| производство пищевых продуктов | 9,2 | 7,1 |
| производство напитков | 12,4 | 7,1 |
| производство табачных изделий | 30,2 | 14,1 |
| производство текстильных изделий | 8,7 | 4,3 |
| производство одежды | 9,2 | 8,4 |
| производство кожи и изделий из кожи | 6,0 | 3,5 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
13,8 | 2,2 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 28,1 | 17,3 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 13,9 | 11,0 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 9,0 | 4,5 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 26,5 | 6,1 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 26,9 | 10,1 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 8,1 | 7,4 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 12,7 | 4,5 |
| производство металлургическое | 26,0 | 13,3 |
| производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 11,7 | 5,4 |
| производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 4,8 | отр. |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 14,0 | 5,9 |
| производство электрического оборудования, | 8,4 | 7,2 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 2,6 | 2,8 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 12,0 | 2,0 |
| производство прочих готовых изделий | 5,8 | 3,5 |
| обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха | 8,8 | 4,2 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 12,5 | 5,0 |
| производство и распределение газообразного топлива | 2,8 | 1,4 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | отр. | отр. |
| водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений |
4,5 | 2,7 |
| строительство | 6,1 | 1,7 |
| торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов | 7,3 | 5,4 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 3,1 | 9,0 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 10,0 | 5,6 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,6 | 3,6 |
| деятельность гостиниц и предприятий общественного питания | 7,1 | 2,6 |
| транспортировка и хранение | 8,8 | 4,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки |
7,6 | 1,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки | 18,5 | 20,2 |
| деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта | отр. | отр. |
| деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
5,2 | 5,0 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 12,2 | 4,0 |
| деятельность водного транспорта | 6,2 | 3,4 |
| деятельность воздушного и космического транспорта | отр. | 2,7 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 5,8 | 2,4 |
| деятельность в области информации и связи | 14,6 | 7,4 |
| деятельность финансовая и страховая | 11,2 | 1,9 |
| деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 15,9 | 3,8 |
| научные исследования и разработки | 10,3 | 6,5 |
| государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение | 2,4 | 1,5 |
| образование | 4,2 | 2,8 |
| деятельность в области здравоохранения и социальных услуг | 10,4 | 6,4 |
| деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений |
1,7 | 2,8 |
СПРАВКА
Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) – это соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи и себестоимостью с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если получен убыток от продажи, имеет место убыточность.
Рентабельность активов – это соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов. Если он отрицательный – имеет место убыточность.
Налоговая нагрузка (согласно статистике уплаты НДФЛ)
| Приложение № 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 | ||
| Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) |
2018 год |
|
| Налоговая нагрузка, % | Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, % | |
| ВСЕГО | 11,0 | 3,3 |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего | 4,1 | 5,2 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 3,2 | 4,9 |
| лесоводство и лесозаготовки | 9,3 | 7,5 |
| рыболовство, рыбоводство | 7,8 | 5,6 |
| Добыча полезных ископаемых – всего | 43,5 | 1,6 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего | 52,5 | 1,0 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 17,9 | 3,8 |
| Обрабатывающие производства – всего | 7,1 | 1,9 |
| производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий | 21,7 | 2,0 |
| производство текстильных изделий, одежды | 8,1 | 3,8 |
| производство кожи и изделий из кожи | 8,2 | 5,0 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 2,8 | 3,3 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 5,0 | 1,7 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 8,4 | 3,6 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 3,4 | 0,2 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 2,2 | 2,1 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 6,9 | 3,0 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,1 | 2,6 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 8,9 | 3,3 |
| производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 4,1 | 2,1 |
| производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки | 8,6 | 4,0 |
| производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 9,6 | 4,2 |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 11,8 | 5,2 |
| производство электрического оборудования | 6,9 | 3,0 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 5,5 | 4,6 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 5,4 | 1,5 |
| Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего | 6,7 | 2,3 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 7,6 | 2,0 |
| производство и распределение газообразного топлива | 2,2 | 1,5 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | 6,8 | 4,5 |
| Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений- всего | 8,9 | 4,6 |
| Строительство | 10,4 | 4,4 |
| Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего | 2,9 | 1,1 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 2,9 | 1,0 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,7 | 0,8 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 3,4 | 2,1 |
| Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего | 10,1 | 5,8 |
| Транспортировка и хранение -всего | 6,5 | 4,6 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки | 8,1 | 6,7 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 4,7 | 2,2 |
| деятельность водного транспорта | 8,4 | 4,1 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 15,1 | 11,6 |
| Деятельность в области информации и связи – всего | 16,5 | 5,2 |
| Деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 20,5 | 5,4 |
| Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги | 18,4 | 10,0 |
СПРАВКА
Налоговую нагрузку ФНС рассчитала как отношение суммы налогов и сборов по данным своей официальной статистической отчетности к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.