Автор:

Чтобы в 2019 году не пришла выездная налоговая проверка: опубликованы критерии оценки налоговых рисков

Узнать вероятность проведения у себя выездного налогового контроля может каждый плательщик. И помогают в этом среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, которые ежегодно обновляет ФНС России.

Новые значения

В мае 2019 года ФНС России актуализировала показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков. Они включают 2 группы показателей:

  • перечень среднеотраслевого показателя налоговой нагрузки за 2018 год;
  • перечень среднеотраслевых показателей рентабельности деятельности (проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов) за 2018 год.

Отметим, что критерии оценки налоговых рисков ФНС обновляет ежегодно в соответствии со своим базовым приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/333, которым утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (далее – Концепция).

Суть в том, что среднеотраслевые показатели за 2018 год позволяют налогоплательщикам в 2019 году (и вплоть до утверждения более актуальных значений):

  • сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска;
  • добровольно уточнять налоговые обязательства перед бюджетом, что уменьшает риск назначения выездной ревизии.

Также см. «Основания для выездной налоговой проверки».

СПРАВКА
В последние годы ФНС изменила подход к налоговому контролю: акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

Согласно Концепции, планирование выездных проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения контроля по общедоступным критериям оценки риска налоговой проверки.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ
Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

Показатели на 2018 год

Рентабельность проданных товаров/продукции/работ/услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности (в %)

Приложение № 4 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

2018 год

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), % Рентабельность активов, %
Всего 12,3 6,4
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство 20,2 7,1
растениеводство и животноводство, охота и
предоставление соответствующих услуг в этих областях
17,0 5,8
лесоводство и лесозаготовки 11,1 1,7
рыболовство и рыбоводство 54,0 20,8
добыча полезных ископаемых 33,6 17,3
добыча угля 31,4 11,6
добыча сырой нефти и природного газа 35,3 20,4
добыча металлических руд 57,3 17,6
добыча прочих полезных ископаемых 50,9 7,6
обрабатывающие производства 12,8 6,0
производство пищевых продуктов 9,2 7,1
производство напитков 12,4 7,1
производство табачных изделий 30,2 14,1
производство текстильных изделий 8,7 4,3
производство одежды 9,2 8,4
производство кожи и изделий из кожи 6,0 3,5
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и материалов для плетения
13,8 2,2
производство бумаги и бумажных изделий 28,1 17,3
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 13,9 11,0
производство кокса и нефтепродуктов 9,0 4,5
производство химических веществ и химических продуктов 26,5 6,1
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 26,9 10,1
производство резиновых и пластмассовых изделий 8,1 7,4
производство прочей неметаллической минеральной продукции 12,7 4,5
производство металлургическое 26,0 13,3
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 11,7 5,4
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 4,8 отр.
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 14,0 5,9
производство электрического оборудования, 8,4 7,2
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 2,6 2,8
производство прочих транспортных средств и оборудования 12,0 2,0
производство прочих готовых изделий 5,8 3,5
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха 8,8 4,2
производство, передача и распределение электроэнергии 12,5 5,0
производство и распределение газообразного топлива 2,8 1,4
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха отр. отр.
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений
4,5 2,7
строительство 6,1 1,7
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов 7,3 5,4
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 3,1 9,0
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 10,0 5,6
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,6 3,6
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания 7,1 2,6
транспортировка и хранение 8,8 4,1
деятельность железнодорожного транспорта:
междугородные и международные пассажирские перевозки
7,6 1,1
деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки 18,5 20,2
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта отр. отр.
деятельность автомобильного грузового транспорта
и услуги по перевозкам
5,2 5,0
деятельность трубопроводного транспорта 12,2 4,0
деятельность водного транспорта 6,2 3,4
деятельность воздушного и космического транспорта отр. 2,7
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 5,8 2,4
деятельность в области информации и связи 14,6 7,4
деятельность финансовая и страховая 11,2 1,9
деятельность по операциям с недвижимым имуществом 15,9 3,8
научные исследования и разработки 10,3 6,5
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение 2,4 1,5
образование 4,2 2,8
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг 10,4 6,4
деятельность в области культуры, спорта,
организации досуга и развлечений
1,7 2,8
СПРАВКА

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) – это соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи и себестоимостью с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если получен убыток от продажи, имеет место убыточность.

Рентабельность активов – это соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов. Если он отрицательный – имеет место убыточность.

Налоговая нагрузка (согласно статистике уплаты НДФЛ)

Приложение № 3 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)

2018 год

Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по страховым взносам, %
ВСЕГО 11,0 3,3
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего 4,1 5,2
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,2 4,9
лесоводство и лесозаготовки 9,3 7,5
рыболовство, рыбоводство 7,8 5,6
Добыча полезных ископаемых – всего 43,5 1,6
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 52,5 1,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 17,9 3,8
Обрабатывающие производства – всего 7,1 1,9
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 21,7 2,0
производство текстильных изделий, одежды 8,1 3,8
производство кожи и изделий из кожи 8,2 5,0
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 2,8 3,3
производство бумаги и бумажных изделий 5,0 1,7
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,4 3,6
производство кокса и нефтепродуктов 3,4 0,2
производство химических веществ и химических продуктов 2,2 2,1
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,9 3,0
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,1 2,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции 8,9 3,3
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,1 2,1
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 8,6 4,0
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий 9,6 4,2
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 11,8 5,2
производство электрического оборудования 6,9 3,0
производство прочих транспортных средств и оборудования 5,5 4,6
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,4 1,5
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего 6,7 2,3
производство, передача и распределение электроэнергии 7,6 2,0
производство и распределение газообразного топлива 2,2 1,5
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 6,8 4,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений- всего 8,9 4,6
Строительство 10,4 4,4
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего 2,9 1,1
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 2,9 1,0
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 2,7 0,8
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,4 2,1
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего 10,1 5,8
Транспортировка и хранение -всего 6,5 4,6
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 8,1 6,7
деятельность трубопроводного транспорта 4,7 2,2
деятельность водного транспорта 8,4 4,1
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 15,1 11,6
Деятельность в области информации и связи – всего 16,5 5,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 20,5 5,4
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 18,4 10,0
СПРАВКА
Налоговую нагрузку ФНС рассчитала как отношение суммы налогов и сборов по данным своей официальной статистической отчетности к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.