Какой налог с больничного удерживается, если он выдан в связи с болезнью
Электронный листок нетрудоспособности выдается по нескольким основаниям:
- Болезнь самого сотрудника
- Уход за больным ребенком
- Беременность и роды
- Травма: бытовая или производственная.
Если заболел сам сотрудник или его ребенок, то первые три дня оплачивает работодатель. Он должен не только начислить пособие, но и удержать подоходный налог с больничного (НДФЛ).
| Пример:
Менеджер Васильев А.М. заболел. Врач открыл ему электронный больничный лист. Социальный фонд передал информацию работодателю. После закрытия ЭЛН работодатель делает начисление сотруднику. Предположим, что его заработок за 2022-2023 годы составил 700 000 рублей. Расчет: 700 000 / 730 * 3 = 2 876,71. С этой суммы берется налог с больничного. Поэтому на руки сотрудник получит 2 876,71 – (2876,71 * 13%) = 2 502,71 |
Страховые взносы на больничные выплаты не начисляются.
Работодатель выплатит средства, рассчитанные в рамках первых трех дней нахождения сотрудника на лечении за минусом НДФЛ. Остальную сумму заболевший получит от СФР. Эти выплаты также будут перечислены на счет работника на минусом налога.
Налог с больничного листа по беременности и родам
Начисление пособия по беременности и родам имеет некоторые особенности. Оно назначается с 30 недели (в некоторых случаях – с 28 или со дня родов). При обычных родах пособие рассчитывается за 140 дней. В случае многоплодной беременности, преждевременных родов и осложнениях срок увеличивается и применяются специальные даты, с которых идет отсчет дней отдыха.
При получении ЭЛН по беременности и родам сотрудница все выплаты получает от Социального фонда. В этом случае работодатель не участвует в расчете и оплате. Данная выплата внесена в перечень необлагаемых НДФЛ выплат (пункт 1 статьи 217 НК РФ). Поэтому работница получит полную сумму начисленного ей пособия.
| Пример:
Секретарь Подгорнова М.И. оформила ЭЛН по беременности и родам. Сумма, с которой ей будет рассчитано пособие по беременности и родам, равна 680 000 рублей. Вне зависимости от стажа ей положено пособие в полном размере (100%). Расчет: Среднедневной заработок: 680 000 / 730 = 931 руб. 51коп. Размер пособия по беременности и родам: 931,51 * 140 = 130 411 руб. 40 копеек. |
Сотрудница целиком получит эту сумму на указанный ей счет, без вычета налогов. Страховые взносы также не будут начислены.
Какие налоги нужно уплатить физлицам по договору ГПХ
Договор гражданско-правового характера может быть заключен:
- С физическим лицом без статуса ИП (самозанятого)
- С самозанятым
- С ИП.
Для последних двух категорий существует правило: если они уплатили в прошлом календарном году взносы за себя на оплату больничных пособий и пособий по беременности и родам, то вправе рассчитывать на получение больничных выплат. Причем до 31 декабря должна быть внесена полная сумма в размере не менее стоимости страхового года. За 2023 год она составляет 5 622 ,22 руб. Если этого не было, то ЭЛН оплачен не будет.
Если договор заключен с физическим лицом без статуса ИП (самозанятого), то в отношении них действуют общие правила:
- Работодатель оплачивает первые три дня болезни, остальные – Социальный фонд
- Пособие по беременности и родам полностью оплачивается Социальным фондом.
Удержание НДФЛ происходит по общему правилу: с обычного больничного налог удерживается, а с пособия по беременности и родам – нет.
| Пример:
С Маркеловой Т.И. заключен гражданско-правовой договор на создание сайта компании. В период действия договора она заболела и оформила электронный листок временной нетрудоспособности. Работодатель должен рассчитать для нее первые три дня болезни и удержать НДФЛ с этой суммы. В расчет берется заработок за предыдущие два года, с которого оплачивались взносы по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Не играет роли, оплачивал их работодатель или заказчик в ходе выполнения работ по ГПХ. Представим, что облагаемый взносами заработок Маркеловой в 2022-2023 годах составил 500 000 руб. 500 000/730 * 3 = 2 054,80 руб. С этой суммы будет удержан НДФЛ в размере 267 руб. На руки Маркелова Т.И. получит 1 787,80 руб. Страховые взносы с суммы больничного листа уплачивать не нужно. |
Уплачиваются ли взносы «на травматизм» с больничного пособия
При расчете взносов от несчастных случаев суммы, выплаченные по больничным листам, исключаются из расчета. На них не нужно начислять взносы «на травматизм». При заполнении ЕФС-1 эти суммы показываются по строке 2 подраздела 2.1.
Коротко о главном
В 2024 году первые три дня болезни сотрудника оплачивает работодатель. Это также касается физлиц, заключивших договор ГПХ. С данных выплат удерживается НДФЛ. Страховые взносы на эти суммы не начисляются и не уплачиваются, включая «травматизм». Пособие по беременности и родам не облагается ни одним из налогов и взносов.
Внимание! Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.