Многие налогоплательщики – организации, ИП, а также налоговые агенты – на практике сталкиваются с такой неприятной ситуацией, как приостановление операций по счетам. Поэтому один из основных налоговых вопросов, который интересует практически всех – причина блокировки счета. Что послужило для ИФНС поводом заморозить движение денег?

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

Основания по закону

Сразу скажем, что в налоговом законодательстве основания блокировки счета прописаны в статье 76 Налогового кодекса РФ. Однако сделано это законодателями не очень последовательно и не особо детально, поэтому возможные причины блокировки счета налоговой продолжают вызывать многочисленные споры.

F:\БУХГУРУ\май 2018\ВЕБ Причина (основание) блокировки счета налоговой\blokirovka-scheta-nalogovoj.jpg

Можно выделить следующие основания приостановления операций по счетам:

  1. Чтобы обеспечить исполнение Решения о взыскании налогов/сборов/пени/штрафов за счет денежных средств плательщика на счетах в банках, а также электронных денег (его принимают по правилам ст. 46 НК РФ).
  2. В случае несдачи плательщиком-организацией декларации в течение 10 дней после установленного законом срока для её подачи (данное основание блокировки счета налоговой актуально в течение аж 3-х лет со дня истечения указанного срока).
  3. В ситуации неисполнения плательщиком-организацией обязанности, установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ – передать налоговикам квитанцию о приеме требования о представлении документов/пояснений и/или уведомления о вызове в ИФНС (эта причина приостановления операций по счету актуальна в течение 10 дней со дня истечения 6 раб. дней на передачу квитанции о приеме документов, направленных инспекцией).
  4. Чтобы обеспечить исполнение решения о привлечении/отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Выше мы перечислили те основания блокировки счетов, которые напрямую названы в ст. 76 НК РФ или вытекают из её положений. А вот еще порция неявных причин:

  • расчет по форме 6-НДФЛ не сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока для подачи (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515);
  • требование об уплате налога/страховых взносов, пеней, штрафа не исполнено вовремя;
  • инспекция полагает, что решение, принятое по итогам проверки, не будет исполнено, так как общая стоимость имущества организации по данным бухучета меньше общего размера недоимки, пеней и штрафов по решению (до блокировки счетов ИФНС должна запретить отчуждение и залог активов (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
  • фирма стала обязана сдавать декларации (расчеты) по электронке, но в течение 10 рабочих дней с даты появления такой обязанности не обеспечила возможность ее исполнения надлежащим способом (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4-15/11597).

Также см. «Операторы ЭДО: перечень».

Сколько длится блокировка

Любая причина приостановления операций по счетам налогоплательщиков на основании п. 7 ст. 76 НК РФ действует с момента получения банком решения ИФНС и опять же до получения обратного решения с отменой блокировки операций по счетам, электронных переводов.

Расчёт по страховым взносам подведут под общие основания блокировки

После передачи администрирования основной части страховых взносов с 2017 года налоговикам закономерно встал вопрос, могут ли они блокировать счета за несданный после 10 дней окончания срока РСВ?

F:\БУХГУРУ\май 2018\ВЕБ Причина (основание) блокировки счета налоговой\RSV-shapka.jpg

Изначально такой возможности у налоговиков не было. Но судя по всему, им удастся склонить законодателей в свою пользу: соответствующий законопроект уже прошёл первое чтение. По этой причине они смогут блокировать счета, если ЕРСВ не сдан и через 10 дней после установленного законом срока представления.

Также см. «Сдача расчета по страховым взносам в 2018 году: сроки».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.