В этой статье на основе разъяснений и рекомендаций ФНС России рассказываем, как правильно заполнить РСВ и основных контрольных соотношениях (КС) для этой цели.

Актуальные КС

При камеральной проверке расчета по страховым взносам налоговики применяют контрольные соотношения. Их невыполнение плательщиком взносов может свидетельствовать об ошибках и искажениях, допущенных им. Поэтому при обнаружении несоответствия предлагают предоставить пояснения или внести соответствующие исправления.

Актуальные в 2022 году контрольные соотношения для заполнения формы РСВ, утвержденной приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875, приведены в письме ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740.

Если ФНС вносит изменения в форму расчёта по взносам, то соответствующим образом корректирует КС – добавляет новые или меняет действующие, какие моменты убирает.

Вот, например, новые контрольные соотношения для РСВ в письме ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740:

  • показатель стр. 110 разд. 1 (сумма взносов по временной нетрудоспособности и материнству к уплате за расчетный (отчетный) период) должен быть равен сумме показателей стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период и стр. 111 – 113 расчета за текущий отчетный период (ранеее эти строки учитывали в КС вместе со стр. 120 – 123. Теперь же из разд. 1 стр. 120 – 123 (суммы превышения расходов над взносами) убрали);
  • для граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.139 – 1.142). В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и материнству к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) Приложения 2 к разд. 1;
  • показатели стр. 110 – 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.20 – 1.23).

На что обращать внимание

При заполнении РСВ следует иметь в виду следующие контрольные соотношения:

ПОКАЗАТЕЛЬ РСВ ТРЕБОВАНИЕ, КАК ПРАВИЛЬНО
Значение среднесписочной численности Должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода.

Это соотношение не применяют к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно.

Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода Должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц
В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (стр. 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113) Должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (стр. 050 Приложения № 1 к разд. 1 РСВ).

Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособок.

Сумма выплат по застрахованному лицу Должна быть не ниже МРОТ
Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов Не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год

Учтите, что несоблюдение последних двух соотношений может говорить налоговикам о занижении базы для страховых взносов и выплате сотрудникам зарплат в конвертах.

Использованы материалы: сайт ФНС.