Актуальные КС
При камеральной проверке расчета по страховым взносам налоговики применяют контрольные соотношения. Их невыполнение плательщиком взносов может свидетельствовать об ошибках и искажениях, допущенных им. Поэтому при обнаружении несоответствия предлагают предоставить пояснения или внести соответствующие исправления.
Актуальные в 2022 году контрольные соотношения для заполнения формы РСВ, утвержденной приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875, приведены в письме ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740.
Если ФНС вносит изменения в форму расчёта по взносам, то соответствующим образом корректирует КС – добавляет новые или меняет действующие, какие моменты убирает.
Вот, например, новые контрольные соотношения для РСВ в письме ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740:
- показатель стр. 110 разд. 1 (сумма взносов по временной нетрудоспособности и материнству к уплате за расчетный (отчетный) период) должен быть равен сумме показателей стр. 110 расчета за предыдущий отчетный период и стр. 111 – 113 расчета за текущий отчетный период (ранеее эти строки учитывали в КС вместе со стр. 120 – 123. Теперь же из разд. 1 стр. 120 – 123 (суммы превышения расходов над взносами) убрали);
- для граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.139 – 1.142). В них отражают суммы взносов по временной нетрудоспособности и материнству к уплате за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) Приложения 2 к разд. 1;
- показатели стр. 110 – 113 разд. 1 должны быть равны сумме соответствующих граф стр. 080 Приложения 2 к разд. 1 (контрольные соотношения 1.20 – 1.23).
На что обращать внимание
При заполнении РСВ следует иметь в виду следующие контрольные соотношения:
| ПОКАЗАТЕЛЬ РСВ | ТРЕБОВАНИЕ, КАК ПРАВИЛЬНО |
| Значение среднесписочной численности | Должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода.
Это соотношение не применяют к организациям, у которых есть обособленные подразделения, выполняющие функции плательщика страховых взносов самостоятельно. |
| Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода | Должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц |
| В расчете по форме 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам (стр. 112), а также по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг (строка 113) | Должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (стр. 050 Приложения № 1 к разд. 1 РСВ).
Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособок. |
| Сумма выплат по застрахованному лицу | Должна быть не ниже МРОТ |
| Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов | Не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год |
Учтите, что несоблюдение последних двух соотношений может говорить налоговикам о занижении базы для страховых взносов и выплате сотрудникам зарплат в конвертах.
Использованы материалы: сайт ФНС.