Автор:

Заполнять единый корректировочный счет-фактуру за 3 квартал 2021 нужно по новым правилам

ФНС России в письме от 17.08.2021 № СД-4-3/11571 разъяснила новые порядок и правила заполнения отдельных показателей единого корректировочного счета-фактуры за 3 квартал 2021 года, а также применения новой формы счета-фактуры.

С 1 июля 2021 года форма корректировочного счета-фактуры дополнена порядковым номером записи отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав – графа 1.

При составлении единого корректировочного счета-фактуры как в электронной форме, так и на бумаге в графе 1 отражают номера записи из каждого счета-фактуры, к которому его составляют. Аналогичный порядок распространяется на случаи, когда в счетах-фактурах указаны товары (работы, услуги, имущественные права), имеющие одинаковое наименование и цену.

Форма счета-фактуры также дополнена строкой 5а и графами 1, 12-13. Она обязательна к применению всеми налогоплательщиками. Однако если плательщик реализует товары, не подлежащие прослеживаемости, или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12-13 бумажного счета-фактуры отображать не обязательно.

Право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) не предусмотрено.

Применение с 01.07.2021 формы счета-фактуры, действовавшей до 01.07.2021 и не учитывающей новые требования п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ), неправомерно.

Использованы материалы: сайт ФНС + здесь.