Автор:

С 17.02.2021 в НК РФ внесены изменения по НДФЛ и налогу на прибыль: что нового

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внёс изменения в главы 23 (НДФЛ) и 25 (Налог на прибыль) части второй Налогового кодекса РФ. Они касаются расходов на путевки в санаторий на лечение, перехода с ЕНВД на УСН, расчета налогов с дивидендов.

Путевки на лечение

С 2022 года работодатели получили право учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное и оздоровительное лечение, даже если:

  • договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • работодатель компенсирует затраты работникам, их супругам, родителям и детям.

Уточним: до 2022 г. договор работодатель должен заключать с туроператором или турагентом. И по турпутевкам это условие сохранят.

Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учтены при расчете налога на прибыль. Но так можно будет сделать только 1 раз в год.

При исчислении налога на прибыль такие расходы нормируются: не больше 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда (с учетом взносов на ДМС).

Кроме того, с 2022 г. уточнено, что не облагается НДФЛ компенсация путевок для:

  • детей до 18 лет;
  • студентов-очников до 24-х лет.

Сейчас возрастной лимит — до 16 лет.

Срок перехода с ЕНВД на УСН

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ также продлил срок для уведомления налоговой о переходе с ЕНВД на УСН – не позднее 31 марта 2021 года. При этом доходы по итогам 9 месяцев 2020 года, облагаемые в рамках ОСН, не должны превышать 112,5 млн руб.

Особенности расчета НДФЛ с дивидендов

В связи с введением с 2021 года повышенной ставки НДФЛ 15% уточнён расчет НДФЛ с дивидендов, полученных из заграницы. Теперь нужно учитывать только базу по доходам от долевого участия. Это правило нужно применять с доходов 2021 года.

Кроме того, введена возможность зачета налога на прибыль с дивидендов, полученных российской организацией, при определении НДФЛ к уплате по доходам налогового резидента РФ от долевого участия в этой российской компании, пропорционально доле такого участия.

Также Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ предусматривает порядок расчета НДФЛ налоговыми органами с доходов в виде выигрышей в казино и залах игровых автоматов в 2020 году.