Согласно письму ФНС от 12.04.2021 № БС-4-11/4935, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно отразить с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода. То есть, за январь – март 2021 года независимо от срока их перечисления.
Например: организация выплачивает 31.03.2021 зарплату за март 2021 г. Срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 01.04.2021.
Данную выплату отражают в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 так:
- в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за январь – март 2021;
- в поле 021 – 01.04.2021;
- в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за март 2021.
Кроме того, на практике возникают ситуации, когда организация в 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе 1 выплаченную работникам 31.12.2020 зарплату за декабрь 2020. При этом в разделе 2 данная выплата не была отражена. В связи с чем, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021.
В этой связи, если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 за 1 квартал 2021 отразил сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2021 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога к перечислению, сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2020 год и за 1 квартал 2021 в данной ситуации не нужно.