В каком размере положен вычет на ребенка-инвалида единственному родителю? Не секрет, что родитель, будучи единственным у ребенка, может рассчитывать на увеличенный размер детского налогового вычета. А как дела обстоят с налоговыми льготами на детей-инвалидов? Они ведь и так предоставляются в повышенном размере. Нужно ли увеличивать такой вычет? О вычете на ребенка-инвалида единственному родителю в 2019 году расскажем в статье.
Единственный родитель
Если у ребенка один родитель, то он может оформить двойной налоговый вычет. Сделать это можно со следующего месяца после того, как родитель, приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель стали единственными.
Важно понимать, что право на двойной вычет на ребенка возникает только в том случае, когда у ребенка нет второго родителя. Иными словами, тот либо умер, либо безвестно отсутствует, либо объявлен умершим. Оставшийся родитель должен написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие отсутствие у ребенка второго родителя.
Брак единственного родителя лишает последнего права на удвоенный вычет. Происходит это со следующего месяца после вступления в брак. Если за браком последует развод, то право на удвоенный вычет восстановится (письмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410).
За инвалидность
Налоговое законодательство устанавливает дополнительный вычет за инвалидность ребенка для его родителей. Так, родитель (усыновитель) ребенка может получить вычет в размере 12 000 руб., а приемный родитель (попечитель, опекун) вправе рассчитывать на вычет 6 000 руб.
Если же речь идет про двойной вычет на ребенка-инвалида единственному родителю, то данные суммы нужно увеличить на два. То есть единственный родитель или усыновитель получит вычет 24 000 руб., в то время как единственный приемный родитель получает налоговый вычет 12 000 руб.
За детство
Нужно помнить, что сотрудник, получающий вычет на ребенка-инвалида, имеет полное право на получение обычного детского вычета. Его размер зависит от того, какой это ребенок в семье. Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида единственному родителю составит:
- 2 800 руб. (1 400 руб. × 2) – в отношении первого и второго ребенка;
- 6 000 руб. (3 000 руб. × 2) – на третьего и всех последующих детей.
Таким образом, родитель ребенка-инвалида, первого или второго в семье может рассчитывать на детский вычет в сумме 26 800 руб. (12 000 × 2 + 1 400 руб. × 2). Если ребенок-инвалид третий по счету у единственного родителя, то суммарный вычет будет больше – 30 000 руб. (12 000 × 2 + 3 000 руб. × 2).
Такой вывод о сложении данных вычетов можно сделать, анализируя нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Правильность данного вывода подтверждают судьи (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда от 21.10.2015).