Нужно ли самозанятым платить НДФЛ?

Среди новых самозанятых и тех, кто планирует пройти регистрацию, популярен вопрос: платят ли самозанятые НДФЛ. Действительно, на первый взгляд непонятно, освобождается ли плательщик налога на профессиональный доход (НПД) от уплаты подоходного налога. Правильный ответ – в материале.

Не все доходы

Обложению НПД подлежат далеко не все доходы физического лица. Объектом налогообложения НПД являются только доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. С этих доходов и должен заплатить налог на профессиональный доход самозанятый.

НДФЛ облагаются следующие поступления физлиц (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • доходы по трудовым договорам;
  • доходы по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг при условии, что исполнитель – в штате заказчика или уволился меньше двух лет назад;
  • доходы в натуральной форме;
  • доходы от продажи недвижимости, транспорта, а также от бывшего в употреблении для личных, домашних и иных подобных нужд имущества;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимость, в том числе по договору аренды. Исключение – аренда жилья;
  • доходы от уступки и переуступки прав требований;
  • доходы от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
  • от деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Няни и репетиторы

Некоторые категории самозанятых лиц не облагаются ни НДФЛ, ни НПД в 2019 году. К ним относятся (п. 8 ст. 2, подп. 9 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • няни;
  • репетиторы;
  • сиделки;
  • помощники по хозяйству.
Отметим, что не платить НПД и НДФЛ эти категории лиц могут только в отношении доходов от указанной деятельности. Платят ли самозанятые НДФЛ 13 процентов, если получают доходы по иным основаниям. Безусловно. От налогообложения в принципе они не освобождены.

Если самозанятый получил доходы, облагаемые НДФЛ, он может претендовать на получение налоговых вычетов. Главное – быть налоговым резидентом России и получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов). Если же эти условия не выполняются, то получить налоговый вычет нельзя (см., например, письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-11/15110). Теперь вы знаете, как связаны между собой самозанятость и НДФЛ.