Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.
Статус физлиц и разновидности доходов
Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.
Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.
Выплаты, с которых берут подоходный налог
Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:
- деньги, полученные по договору аренды имущества у физлица;
- средства, вырученные от продажи собственного имущества, ценных бумаг или долей (есть исключения);
- доходы в виде процентов и дивидендов, получаемых от отечественных и иностранных компаний;
- заработная плата и другие формы вознаграждения за труд, выполнение работ или оказание услуг.
В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.
Когда нет подоходного налога
Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.
Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.
| Характер выплаты | Пояснения и дополнения |
| Пенсионные выплаты | Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия. |
| Алименты | Вне зависимости от их размера |
| Стипендии | Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена |
| Компенсационные выплаты | Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др. |
| Безвозмездная помощь в виде грантов | Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства. |
| Единовременные выплаты | Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей). |
| Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию | Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей. |
| Возмещение расходов на лечение | Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом. |
| Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя | Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов |
| Суточные | Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей. |
| Подарки | Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется. |
В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.
Также см. «НДФЛ с материальной помощи».
Новые позиции в перечне необлагаемых выплат
Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:
- единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
- ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
- выплаты некоторым самозанятым – сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам при условии сообщения налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).
Также см. «Налоговые каникулы для самозанятых физических лиц с 2017 года».
Как отобразить необлагаемые доходы в 2-НДФЛ
Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:
- Есть отдельный код
- НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме.
Подробнее об этом см. «Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-НДФЛ в 2017 году».
Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.
Также см. «Справка 2-НДФЛ в 2017 году: актуальный бланк».