Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.
Что облагается НДФЛ в 2019 году
В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:
- Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
- Оплата за аренду имущества;
- Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
- Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.
Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году
Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:
Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году
|
Вид дохода |
Комментарий (облагается ли НДФЛ) |
|
Алименты |
Размер выплаты не влияет на освобождение от налога |
|
Пенсии |
В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам |
|
Стипендии |
Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений |
|
Компенсации |
Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился |
|
Командировочные (суточные) |
Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей. |
|
Пособия |
Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком. |
|
Оплата лечения сотрудника работодателем |
НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией. |
|
Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит |
Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы. |
|
Выгода от экономии на процентах |
НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя. |
|
Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов |
Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается. |
Как отражать в 2-НДФЛ
Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.
Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом
Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.
В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.
Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.
Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.
Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.