Смотрите также
×
Актуальная форма бланка 6-НДФЛ в 2021 году:…
Срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году: таблица…
Автор:

Отчёт по форме 6-НДФЛ за 2020 год: когда сдавать, какой бланк и образец заполнения

В расчет по форме 6-НДФЛ с 2021 года внесены радикальные изменения: новый бланк уже утвержден. Какие есть коррективы? Когда нужно применять обновленную форму 6-НДФЛ? Пересмотрены ли сроки представления этой отчетности в связи с изменением бланка? В данной консультации – ответы на эти вопросы про форму 6-НДФЛ за 2020 год (4 квартал): какой срок сдачи, актуальный бланк (скачать) и приводим образец заполнения в 2021 году.

Новшества отчетности по НДФЛ с 2021 года

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2021 года значительные: отменена справка для налоговой 2-НДФЛ в обособленном виде – она вошла в состав расчета по форме 6-НДФЛ. В связи с этим форма 6-НДФЛ с 2021 года выглядит полностью по-другому.

Важно

Новый бланк формы 6-НДФЛ с 2021 года утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Заполнять и сдавать его надо начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года
.

Приведем схему соответствия разделов старой формы 6-НДФЛ до 2021 года и нового бланка:

Сами разделы перешли в новую форму 6-НДФЛ тоже в изменённом виде – по сравнению с тем, что было ранее. Но в рамках данной статьи мы на них останавливаться не будем, так как за 2020 год отчитываться нужно по старой форме 6-НДФЛ образца 2020 года. На ее заполнении мы и сосредоточим внимание.

Кого закон обязывает сдавать 6-НДФЛ

Данный расчет сдают налоговые агенты по НДФЛ – т. е. те, кто является источником выплаты дохода для физического лица. Сюда относят выплаты:

  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам;
  • авторским лицензионным договорам;
  • договорам аренды;
  • дивидендов;
  • выигрышей.

Налоговые агенты это – как организации, так и индивидуальные предприниматели.

По договору купли-продажи организация-покупатель не налоговый агент.

При продаже имущества физлицо исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно.

Если физлицо, которому выплачен доход, ИП или самозанятый без статуса ИП, оно самостоятельно несет ответственность за уплату налога с выплаченного дохода.

При заключении договора ГПХ с самозанятыми лицами, не имеющими статуса ИП, нужно быть очень внимательным. В случае потери физлицом статуса самозанятого организация, с которой заключен ГПД, становится налоговым агентом по НДФЛ.

СОВЕТ

Рекомендуем отслеживать статус самозанятого на специальном сервисе ФНС и включить условие самозанятости исполнителя в договор.

Куда и как сдают отчетность по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ представляют в ту налоговую инспекцию, в которой налоговый агент стоит на учете. Но здесь есть определенные тонкости.

Если у организации есть обособленные подразделения, то отчетность по НДФЛ тех сотрудников, которые заняты в обособках, сдают в налоговую, где стоит на учете обособка. При этом, если несколько обособок или головной офис и обособка находятся в одном муниципальном образовании, то допустимо выбрать одну инспекцию, куда сдавать отчетность по НДФЛ по всем обособкам этого муниципального образования. О своем выборе следует уведомить ИФНС, в который будете сдавать 6-НДФЛ.

ИП не может иметь обособленных подразделений. Но он может быть зарегистрирован по одному адресу, а деятельность (например, по патенту) вести по другому адресу. В этом случае:

  • за «патентных» работников – 6-НДФЛ сдают в налоговую, где зарегистрирован патент;
  • по основным работникам – по месту регистрации.

При этом, если ИП ведет деятельность по разным адресам, имеет в каждой точке работников и применяет УСН или ОСНО, то отчитываться по форме 6-НДФЛ он должен по месту своей регистрации.

Отчет 6-НДФЛ можно представить в электронном или бумажном виде. Вариант на бумаге доступен только для тех, у кого выплаты произведены не более чем 10 людям. Остальные отчитываются только электронно.

Каковы сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2021 году не изменились.

6-НДФЛ – квартальный отчет. Сроки его сдачи в 2021 году таковы:

Существует ли нулевой 6-НДФЛ

Как известно, многие декларации следует сдавать, даже если организация не ведет деятельность, и в отчетность внесены только нули и/или прочерки. С 6-НДФЛ история иная.

Нулевой расчет 6-НДФЛ можно не представлять. То есть, если организация или ИП не делают выплаты в пользу физлиц (например, в фирме числится только гендиректор, который находится в отпуске за свой счет, или ИП трудится без работников), сдавать нулёвку 6-НДФЛ не надо. Но организация может отправить в налоговую пояснительное письмо об отсутствии выплат в пользу физлиц в связи с отсутствием деятельности. А ИП-одиночки не должны писать и такое письмо.

Вот, в каких случаях 6-НДФЛ не считается нулевкой и сдать его всё равно нужно:

  1. Зарплата начислена, но не выплачена. Раздел 2 будет нулевым, но начисленная зарплата попадет в Раздел 1, так как датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца независимос от того, выплачена она реально или нет.
  2. В одном из кварталов в году были начисления или выплаты. Если хотя бы в одном квартале были или выплаты, или начисления, они попадут в Раздел 1 6-НДФЛ. Этот раздел заполняют нарастающим итогом, поэтому даже если в последующих кварталах ничего не было, данные предыдущих кварталов нужно включать в 6-НДФЛ до конца года.

Какой бланк 6-НДФЛ использовать за 2020 год

Как уже было отмечено, за 2020 год отчитываться нужно по прежней форме 6-НДФЛ.

Важно

За 2020 год 6-НДФЛ сдают на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
.

Бесплатно скачать бланк 6-НДФЛ для отчетности за 2020 год вы можете по ссылке:

Состав применяемой за 2020 год формы 6-НДФЛ отразим на схеме:

В 6-НДФЛ отражают только те выплаты, которые облагаются НДФЛ, с учетом следующих нюансов:

  • если выплата полностью освобождена от НДФЛ (например, пособие по БиР) – отражать в 6-НДФЛ ее не нужно;
  • если выплата облагается НДФЛ только сверх какого-либо лимита (например, материальная помощь в размере более 4000 руб. за год) – сумму такой помощи отражают в 6-НДФЛ полностью по строке 020 Раздела 1 и в части необлагаемой суммы – в строке 030 Раздела 1.

Титульный лист

Заполнение титула обычно не вызывает особых проблем. 6-НДФЛ не отличается оригинальностью: сюда вносят общие данные об организации – ИНН, КПП, наименование, код ИФНС и отчетный период. Здесь же указывают ОКТМО.

Раздел 1

Этот раздел заполняют суммарными показателями, исчисляемыми с начала календарного года:

  • строк 010 – 050 раздела 1 может быть несколько, так как их заполняют в разбивке – отдельно по каждой ставке налога;
  • строки 060 – 090 включают в расчет в единственном экземпляре – в них вносят данные суммарно по всем ставкам.

В этом разделе отражают те суммы доходов и исчисленные с них суммы налога, которые считаются фактически полученными в отчетном периоде, за который составляют 6-НДФЛ.

Для разных доходов дата их фактического получения может различаться:

Распишем в таблице строки раздела и их расшифровку с некоторыми комментариями.

Раздел 2

Данный раздел заполняют данными, которые относятся только к отчетному периоду – т. е. к тому кварталу, за который составляют расчет 6-НДФЛ.

Он состоит из блоков, в которые входят 5 строк:

В разделе 2 будет столько блоков строк 100 – 140, сколько различных комбинаций дат в строках 100 – 120 получится в отчетном периоде.

Выплата дохода попадет в расчет того отчетного периода, к которому относится самая поздняя из дат, отраженных по строкам 100 – 120.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2020 год

Рассмотрим пример выплат и начислений в ООО «Март»:

Приведем пояснения по заполнению расчета 6-НДФЛ на основании примера:

Образец 6-НДФЛ за 2020 год, заполненный по приведенному примеру, можно посмотреть и бесплатно скачать здесь:

Подводим итоги

Форму 6-НДФЛ за 2020 год сдают на старом бланке в последний раз.

С 2021 года отчетность по НДФЛ объединена в единую форму.

Срок сдачи за 2020 год не изменен – до 1 марта 2021 года. Отчитаться обязаны все налоговые агенты по НДФЛ.