Ситуация
Работник организации получает доходы по трудовым договорам, заключенным организацией:
- по основному месту работы в головном офисе (сумма дохода за 2021 г. – 5 млн руб.);
- по месту совмещения должности в обособленном подразделении (доход за 2021 г. – 500 000 рублей).
Решение
В данном случае организация должна заполнить и сдать два расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год – в налоговый орган по месту своего учета и в ИФНС по месту учета обособки.
Правила заполнения 6-НДФЛ на совместителей
Доходы, выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей по указанным трудовым договорам, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год отражают следующим образом:
|
НОМЕР ПОЛЯ |
6-НДФЛ ЗА ГОЛОВНОЙ ОФИС |
6-НДФЛ ЗА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ |
| Поле 100 | 13 | 15 |
| Поле 105 | 182 1 01 02010 01 1000 110 | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| Поле 110 | 5 000 000 | 500 000 |
| Поле 112 | 5 000 000 | 500 000 |
| Поле 120 | 1 | 1 |
| Поле 140 | 650 000 | 75 000 |
| Поле 160 | 650 000 | 75 000 |
При этом в первом случае указывают ИНН и КПП головной организации, а во втором – обособки.
Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приложением № 2 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753), в разделе 2 расчета указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (в данном случае – 13 и 15%).