Как в 6-НДФЛ отражать аванс в 2024 г. (примеры)

Принятые изменения по зарплатному авансу

Изменения в налоговом законодательстве 2024 г. коснулись сроков удержания подоходного налога, особенностей его уплаты и оформления отчетности (Письмо Минфина № 03-04-06/24982, 26.05.2014 г.). Что нужно знать про законодательные изменения по 6-НДФЛ?

• Произошла отмена нормы – п. 2, ст. 223 НК. Теперь налог удерживают при каждой выплате зарплаты, включая аванс. До 2023 г. с авансовых платежей удержаний не происходило.
• Датой доходно части, указываемой в отчете, считается день выплаты, а не последний день месяца, как раньше.
• В отчетном документе аванс отражают за период его выплаты и с учетом удержания с него подоходного налога.
• Обновлена отчетная форма (Приказ ФНС № ЕД-7-11/1@, 09.01.2024 г.).
• Введен механизм уплаты ЕНП (единого налогового платежа), его платят теперь с ЕНС (единого налогового счета).
• Изменены сроки оплаты НДФЛ и подачи уведомлений.
• Заполняют специальное уведомление об исчисленных налогах и обязательствах субъекта хозяйствования.

Авансовый платеж должен предшествовать полной выдаче заработанных за месяц средств, и повторяться каждые 2 недели (ст. 136 ТК). При несоблюдении работодателем данного требования, он получит штраф (ст. 5.27 КоАП) с выплатой процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК).

Какие сроки по уплате НДФЛ и подаче уведомлений в 2024 году

По срокам уплаты НДФЛ и подачи отчетности по нему в 2024 г. налоговым законодательством предписано:

• За прошлый период месяца (1-22 число) уведомление подается до 25-го числа. Последний срок оплаты налога – 28 число.
• Период 23-последнее число месяца – подача уведомления до 3 числа нового месяца. Уплата налога (последний срок) – 5 число.
• 23-31 декабря – подача уведомления. Конечный срок оплаты налога – последний рабочий день года.

Таблица по НДФЛ выглядит теперь так:

Что нужно знать про новую форму отчета

Разделы обновленной формы 6-НДФЛ заполняют так:

1 раздел (графы, строки):

• 020 – отражение суммы налога с начала года;
• 025, 026 – 5 и 6 сроки перечисления;
• 030 – возвращенная физлицам сводная сумма средств;
• 031-036 – перечисление налога за последние 3 месяца;

2 раздел (корректировка наименований описания строк):

• 110 – количество физлиц, получивших доход;
• 111 – число высококвалифицированных премированных или с высоким окладом специалистов (ВКС);
• 120, 121 – общий доход физлиц, включая ВКС (зарплата);
• 131 – отражение налоговой базы (рекомендуемой законом ставки);
• 141 – положенные дивиденды;
• 150 – фиксированный авансовый платеж (ФАП) для иностранцев с лицензией на работу (ст. 227.1 НК);
• 160 – удержанная сумма;
• 161-166, 190, 191-196 – возвращенные средства налоговым агентом, с указанием периодов удержания налога за последние 3 мес.

• Новая форма 6-НДФЛ дает право на получение справки от ФСН (КНД 1175018) по итогам годового отчета. Часть названий разделов были отредактированы. Также введен справочник кодов, определяющий статус налогоплательщика, исключен раздел 6, в котором раньше указывались правила представления документа в налоговые органы.
• Дополнительно добавлен код 22 об указании загранпаспорта ИП, 253 (сумма накопленного процентного дохода), а полностью исключен код вычетов 601 (дивиденды).

Важные нюансы + примеры

С 2024 г. ставка НДФЛ рассчитывается по совокупности налоговых баз.

Перечни кодов по доходам и налоговым вычетам с 20 февраля применяются теперь в новой редакции (Приказ ФНС № ЕД-7-11/3@, 09.01.2024 г.).

В отчете строка 150 не должна быть больше графы 140; а в 102 (КПП плательщика), 105 (ОКТМО), 22 (УИН), 106 (основание оплаты), 107 (весь налоговый период), 108 (№ документа) и 109 (дата) нужно ставить «0».

Пример 1 отражения в отчетности 6-НДФЛ

Пример 2 оформления аванса в 6-НДФЛ

Вывод про аванс в 6-НДФЛ в 2024 году

Зарплату (в том числе аванс по ней) отражайте в расчете 6-НДФЛ по общим правилам в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@. 

Внимание!

Раздел 1 заполняйте отдельно по каждому КБК.

В частности, в расчете за I квартал отразите налог следующим образом:

• в строке 020 – удержанный с 1 января по 31 марта;
• в строке 021 – удержанный с 1 по 22 января;
• в строке 022 – удержанный с 23 по 31 января;
• в строке 023 – удержанный с 1 по 22 февраля;
• в строке 024 – удержанный с 23 по 28 февраля (по 29 февраля – для високосного года);
• в строке 025 – удержанный с 1 по 22 марта;
• в строке 026 – удержанный с 23 по 31 марта.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.