Автор:

Как отразить большие дивиденды в 6-НДФЛ с 2021 года: пример заполнения

Как заявил Президент России В. Путин в послании к Федеральному Собранию 21 апреля 2021 года, «… прибыль корпоративного сектора в этом году обещает быть рекордной». Это значит, что некоторые компании выплат своим владельцам большие размеры дивидендов. Рассказываем, как заполнить 6-НДФЛ на дивиденды по ставке 15% (от 5 млн руб.) на примере из письма ФНС от 30.03.2021 № БС-4-11/4206.

Общий подход, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Рассчитать и уплатить подоходный налог нужно отдельно по каждому физлицу и применительно к каждой выплате (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:

  • 13% – если сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период менее или равна 5 млн рублей;
  • 650 000 рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, – если сумма налоговых баз за налоговый период более 5 млн рублей.
Налог на прибыль компаний, исчисленный и удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении НДФЛ к уплате с доходов налогового резидента РФ от долевого участия в этой организации, – пропорционально доле такого участия (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ – нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Ситуация

ФНС в письме от 30.03.2021 № БС-4-11/4206 рассмотрела такой пример. Физическому лицу – налоговому резиденту РФ 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации – 7 млн рублей. При этом, общая сумма дивидендов, полученных российской организацией составила 3 млн рублей.

Решение

Учитывая условия примера, выплату дохода от долевого участия в российской компании в виде дивидендов в расчете по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года отражают следующим образом:

РАЗДЕЛ 1

РАЗДЕЛ 2

Стр. 002:

  • в поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • в поле 020 – 560 000;
  • в поле 021 – 09.02.2021;
  • в поле 022 – 560 000;

Стр. 003:

  • в поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • в поле 020 – 0.
Стр. 004:

в поле 100 – 13;

в поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110;

в поле 110 – 5 000 000;

в поле 111 – 5 000 000;

в поле 120 – 1;

в поле 140 – 650 000;

в поле 141 – 650 000;

в поле 160 – 560 000.

Стр. 005:

в поле 100 – 15;

в поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110;

в поле 110 – 2 000 000;

в поле 111 – 2 000 000;

в поле 120 – 1;

в поле 140 – 300 000;

в поле 141 – 300 000;

в поле 160 – 0.

ФНС также предупредила, что этот порядок заполнения 6-НДФЛ нужно применять до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, которым с отчёта за 1 квартал 2021 утверждена новая форма 6-НДФЛ.

Также смотрите, как заполнить 6-НДФЛ в отношении большой зарплаты – «Примеры заполнения 6-НДФЛ с 2021 года для повышенной ставки НДФЛ 15%».