Кто должен подать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год? Какие сделки считают контролируемыми в 2019 году? Какой срок подачи уведомления в 2019 году? Поясним и приведем образец уведомления за 2018 год.
Кто должен отчитаться (подать уведомление) за 2018 год?
В 2019 году уведомление должен сдавать в ИФНС организации и ИП, у которых в 2018 году были контролируемые сделки (п. 1 ст. 105.16, ст. 105.14 НК РФ).
Контролируемые сделки — это определенные сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.14 НК РФ). К таким сделкам, в частности, относятся сделки, годовая сумма доходов по которым превышает 60 млн руб. и при этом соблюдаются одновременно два условия (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ):
- местом регистрации/жительства/резидентства всех участников сделки является территория РФ;
- одна из сторон сделки является плательщиком налога на прибыль, а другая — нет.
Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год направляют в ИФНС (п. 2 ст. 105.16 НК РФ):
- по месту нахождения организации;
- по месту жительства ИП.
Обратите внимание на изменения 2019 года
С 2019 года изменяются критерии контролируемых сделок. Об этом предупреждает налогоплательщиков ФНС в своем сообщении от 28.12.2018.
Изменения в статью 105.14. НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ, сократили количество контролируемых сделок.
Внешнеторговые сделки с 1 января 2019 года считаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей.
А внутрироссийские сделки будут считаться контролируемыми при одновременном соблюдении двух критериев:
- если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
- если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
В список условий, указанных в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ, добавлены следующие пункты:
- если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка;
- если доходы (расходы) по сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Обновленные критерии применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налога на прибыль с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Таким образом, новые критерии не влияют на условия формирования уведомления о контролируемых сделках за 2018 год. Его нужно составлять по прежним правилам.
Срок подачи увдомления в 2019 году
Уведомление необходимо представить не позднее 20 мая года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). При нарушении срока подачи уведомления о контролируемых сделках организации/ИП грозит штраф в размере 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).
Бланк уведомления в 2019 году
Бланк уведомления о контролируемых сделках за 2018 год включает в себя
- титульный лист;
- раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»;
- раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»;раздела 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»;
- раздел 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)».
Форма уведомления о контролируемых сделках и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. Это форма – новая! Однако поправок немного. Например, в раздел 1А добавили ячейку 140. В ней нужно будет указать информацию о плательщиках налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Из порядка заполнения исключили пункт 7.23. Ранее в нем указывали, в каких случаях можно не заполнять раздел 1Б для отдельных сделок.
Образец заполнения уведомления за 2018 год
Скачать новый бланк уведомления о контролируемых сделках за 2018 год
Далее поясним некоторые аспекты заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2018 год.
15 мая 2019 г. ООО “Альфа” представило уведомление о контролируемых сделках за 2018 г. в ИФНС России N 27 по г. Москве.
В состав уведомления о контролируемых сделках вошли:
- титульный лист;
- разд. 1А “Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)” в отношении договора поставки;
- разд. 1Б “Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)” в отношении поставок товара по цене 13 093 руб/т;разд. 1Б “Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)” в отношении поставок товара по цене 13 156 руб/т;
- разд. 2 “Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)” в отношении договора поставки товара;
- разд. 1А “Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)” в отношении договора займа;
- разд. 1Б “Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)” в отношении процентов по договору займа;
- разд. 2 “Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)” в отношении договора займа.
Вы можете скачать образец заданного уведомления. Для этого получите бесплатный доступ к Консультант Плюс на 3 дня по ссылке.