Общий смысл изменений

На днях Президент России подписал Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ. Его основная задача – скорректировать положения статьи 264 Налогового кодекса РФ в части затрат организаций на обучение своего персонала. Решено ввести налоговую мотивацию, чтобы:

  • компании более активно занимались подготовкой кадров с высокой квалификацией с упором на практическую составляющую;
  • повысить эффективность труда;
  • предприятия вводили и модернизировали высокопроизводительные рабочие места;
  • совершенствовать систему среднего профессионального образования;
  • развивать материально-техническую основу учреждений профессионального образования;
  • совмещать теоретические лекции и практическое обучение в организациях.

Также см. «Профессиональные стандарты: инструкция по применению».

Что нового

Рассматриваемые поправки затронут:

  • подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ;
  • пункт 3 статьи 264 НК РФ.

В первую очередь, уточнен состав затрат, которые можно относить к расходам на обучение. Во-вторых, появилось дополнение к действующей норме: затраты на обучение можно относить на прочие расходы, по договору не только с образовательными, но и с научными организациями.

В-третьих, к затратам на обучение отнесены расходы по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Поясним, что это такое.

Сетевая форма

Упомянутый в новых положениях ст. 264 НК РФ сетевой принцип образования персонала установлен Законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ <Об образовании в РФ˃ (ст. 15 и др.). Это когда профессиональной подготовкой персонала занимается не само предприятие, а делает соответствующий заказ сторонней образовательной или научной организации (медицинской, спортивной).

В частности, этот договор охватывает следующие затраты компании (прямо названы в НК РФ):

  • на содержание своих помещений и оборудования, которые участвуют в процессе обучения;
  • оплата труда;
  • стоимость имущества, переданного для обеспечения образовательного процесса;
  • иные затраты в рамках договоров о сетевом образовании.

Обратите внимание, что перечень расходов в НК РФ по рассматриваемым договорам – открытый.

Налоговый учет

Правила налогового учета затрат по сетевым договорам образования персонала таковы: их признают в том налоговом периоде, когда они были понесены. Обязательное условие – в данном налоговом периоде хотя бы один практикант закончил такое обучение и подписал с предприятием трудовой контракт на срок от 1 года.

Все рассмотренные изменения начинают действовать с 01 января 2018 года. Применять эти налоговые послабления можно будет до 31 декабря 2022 года включительно.

Критерии прочих расходов на образование персонала

В целом условия отнесения на прочие расходы затрат на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам, а также прохождение независимой оценки квалификации остались прежними. Единственное, теперь можно взаимодействовать и с чисто научными предприятиями.

Обязательное условие – у таких организаций, которые обучают персонал, есть право на ведение образовательной деятельности.

Как и прежде, нельзя относить в затраты на обучение своего персонала расходы, связанные с организацией:

  1. Развлечения.
  2. Отдыха.
  3. Лечения.

Между тем 2 позиции из этого перечня выбыли в связи с рассматриваемым Федеральным законом от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ с поправками в НК РФ. Речь идёт:

  • о содержании образовательных учреждений;
  • выполнении для них бесплатных работ (услуг).

Также см. «Сведения про образование в трудовой книжке: образец».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.