До какого числа сдавать
В силу ст. 289 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию по налогу на прибыль организации необходимо сдавать:
- не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода – 1 квартала, полугодия, 9 месяцев;
- не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом.
Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы по прибыли и окончательно определяется сумма налога к уплате (cт. 285 НК).
Перенос крайнего срока
Действует общее правило: если окончание срока приходится на выходной/нерабочий/нерабочий праздничный день, декларацию нужно сдать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК).
Конкретные даты 2023
Учтите, что срок представления декларации:
- по итогам отчетного периода – зависит от способа уплаты авансовых платежей;
- по итогам года – одинаковый для всех – не позднее 25 марта следующего года.
В итоге, если компания уплачивает квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи по налогу, в 2023 году сроки сдачи отчета по прибыли такие:
| ОТЧЕТНЫЙ/НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД | ДО КАКОГО ЧИСЛА ВКЛЮЧИТЕЛЬНО |
| За 1 квартал 2023 | 25.04.2023 (вторник) |
| Полугодие 2023 | 25.07.2023 (вторник) |
| 9 месяцев 2023 | 25.10.2023 (среда) |
| Весь 2023 год | 25.03.2024 (понедельник) |
Если же компания вносит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, декларацию нужно сдавать каждый месяц – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, по итогам апреля 2023 декларацию подают не позднее 25 мая 2023 (четверг).
Организация – налоговый агент
В ситуации, когда компания имеет статус налогового агента по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором выплачивали доход. Срок – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен.
Куда сдавать
Декларацию по налогу на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию:
- по месту нахождения организации;
- по месту каждого её обособленного подразделения.
По общему правилу декларацию отправляют в электронной форме, но в некоторых случаях можно представить ее и на бумаге.
Актуальный бланк
Форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок её заполнения и электронный формат отправки в налоговую утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.
Также см. Декларация по налогу на прибыль за 1 кв.2023 года: бланк, образец.
Что будет за нарушение срока сдачи
При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф по п. 1 ст. 126 НК составит 200 руб. Операции по счету ИФНС приостановить не может, это возможно только по декларации за год.
При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК зависит от того, когда уплачен налог, отраженный к уплате/доплате в ней:
| СИТУАЦИЯ | ПОСЛЕДСТВИЕ |
| Если опоздали с уплатой налога | Штраф составит 5% от суммы неуплаты за каждый полный и неполный месяц просрочки сдачи декларации, начиная с даты для ее представления. При этом размер штрафа:
|
| Налог уплатили вовремя и полностью | Штраф за нарушение срока составит 1000 руб. |
Вдобавок при задержке со сдачей декларации (расчета) более чем на 20 дней ИФНС может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денег. Основание – подп. 1 п. 3 ст. 76 НК. Налоговая может уведомить об этой блокировке не позже чем в течение 14 дней до дня принятия такого решения.
За несвоевременную сдачу декларации должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа по ст. 15.5 КоАП – от 300 до 500 рублей.
При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока – 200 руб.