Форма декларации в 2023 году
За 1 квартал 2023 года нужно отчитаться с применением бланка утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). С учетом изменений можно сказать, что отчитываться нужно по новой форме.
Поправки внесли в листы 03 и 04, правила заполнения и электронный формат декларации. Кроме того, обновили штрихкоды на всех страницах бланка.
СКАЧАТЬ БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ В 2023 ГОДУ
Срок сдачи декларации по прибыли за 1 кв.2023 года
Декларацию за 1 квартал 2023 года необходимо подать до 25 апреля 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ. В случае задержки подачи декларации, штраф составляет 200 рублей (согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ).
Если средняя численность сотрудников организации за предыдущий год превысила 100 человек, организация должна подать декларацию по налогу на прибыль в электронном формате. В случае подачи декларации на бумаге, организацию могут оштрафовать за нарушение порядка предоставления декларации.
Нулевая декларация по прибыли: сдавать или нет?
Если у организации на ОСН в I квартале 2023 г. не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она все равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). В этом случае сдается нулевая декларация.
В состав нулевой декларации войдут титульный лист; раздел 1; лист 02; приложения к листу 02.
Но если мы говорим о том, что налоговикам нужна нулевая декларация, то у многих бухгалтеров возникает “философский” вопрос: зачем вообще нужен этот отчет по прибыли?
Зачем нужно отчитываться по прибыли
Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.
Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:
| Цель | Комментарий |
| Расчет налоговой базы | Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот. |
| Контроль за соблюдением законодательства | Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов. |
| Соблюдение прозрачности и отчетности | Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями. |
| Уплата налогов | Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита. |
| Оценка экономической деятельности | Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики. |
Состав декларации за 1 кв.2023
В декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- Лист 02;
- Приложение N 1 к Листу 02;
- Приложение N 2 к Листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в декларации.
Декларации под различные ситуации, когда нужно заполнять различные разделы, рассмотрены в Консультант Плюс, а также приведены соответствующие образцы. Смотрите Готовое решение по ссылке.
Код периода
Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за I квартал, зависит в том числе от способа уплаты организацией «прибыльных» авансов. В общем случае указывается код:
- «21», если организация уплачивает только ежеквартальные авансы или ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала;
- «37», если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Разные коды предусмотрены в связи с тем, что в данном случае отчетным периодом для организаций-«ежеквартальщиков» (включая уплачивающих ежемесячные авансы) является первый квартал, а для тех, кто платит авансы по факту, – три месяца (п. 2 ст. 285 НК РФ).
КБК в декларации по налогу на прибыль
Какой КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль? Единый КБК для ЕНП?
Нет, в отчетности ставится не КБК по ЕНП, а конкретныеКБК, соответствующие тому или иному налогу. Например, по общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК.
| КБК | Где указывается в декларации |
| 18210101011011000110 | Строка 030 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 110 подраздела 1.2 Раздела 1 | |
| 18210101012021000110 | Строка 060 подраздела 1.1 Раздела 1 |
| Строка 210 подраздела 1.2 Раздела 1 |
Как заполнять строку 210 декларации
В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.
В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) заполняется следующим образом:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
| строка 210 в декларации за I квартал | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за полугодие | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
В таком случае строка 210 Листа 02 формируется с учетом следующего:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за I квартал | Перенесите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| строка 210 в декларации за полугодие | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за январь | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за январь – февраль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь |
| строка 210 в декларации за январь – март | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – февраль |
| строка 210 в декларации за январь – апрель | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – март |
| строка 210 в декларации за январь – май | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – апрель |
| строка 210 в декларации за январь – июнь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – май |
| строка 210 в декларации за январь – июль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – июнь |
| строка 210 в декларации за январь – август | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – июль |
| строка 210 в декларации за январь – сентябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – август |
| строка 210 в декларации за январь – октябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – сентябрь |
| строка 210 в декларации за январь – ноябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – октябрь |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – ноябрь |
Декларация по прибыли за 1 кв.2023: образец
Приведем пример (условия) для заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал 23 года.
ООО “Альфа” уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Налоги за пределами РФ не платит. Права применять пониженную ставку по налогу на прибыль в региональный бюджет не имеет.
Показатели деятельности в I квартале 2023 г.:
1)выручка от реализации – 5 000 000 руб., из них:
- от продажи товаров собственного производства – 4 500 000 руб.;
- от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.;
2).внереализационные доходы – 2 000 000 руб. (стоимость материалов, которые остались после ликвидации основного средства);
3)прямые расходы – 1 000 000 руб. (в том числе амортизация по производственному оборудованию линейным методом – 100 000 руб.);
4)косвенные расходы – 430 000 руб., из них 190 000 руб. – налоги, сборы, страховые взносы, которые можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль;
5)цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 70 000 руб.;
6)внереализационные расходы – 500 000 руб., из них:
- проценты за банковский кредит – 135 000 руб.;
- расходы на ликвидацию основного средства (включая недоначисленную амортизацию) – 365 000 руб.;
7)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2023 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Она составила 600 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 90 000 руб.;
- региональный бюджет – 510 000 руб.
В состав декларации по налогу на прибыль вошли титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02.
Образец декларации (прибыль 1 кв)
| Образец декларации | Ссылка на скачивание |
| Образец декларации из примера выше | СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ |
| Пример декларации по налогу на прибыль за I квартал 2023 года: ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала | СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ |
| Пример декларации по налогу на прибыль за три месяца 2023 года: ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц | СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ |