Обычно у бухгалтеров вызывает затруднение, как правильно заполнить суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в строке 210 декларации по налогу на прибыль. Её заполнение рассматриваем в статье.

Реквизит отчета

Форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и электронный формат отправки в налоговую утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

В продолжении Листа 02 «Расчет налога» есть агрегированный реквизит – строка 210 «Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего». Попутно также заполняют строку 220 «в федеральный бюджет» и 230 «в бюджет субъекта РФ».

Подход к заполнению

Согласно п. 5.8 порядка заполнения декларации, по строкам 210 – 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. А именно:

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЧТО УКАЗЫВАТЬ В СТРОКЕ 210
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период Суммы:

  • исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
  • ежемесячных авансов, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Уплата ежемесячных авансов по фактически полученной прибыли Суммы исчисленных авансов по декларации за предыдущий отчетный период
Уплата авансов только по итогам отчетного периода Суммы исчисленных авансовых по декларации за предыдущий отчетный период

Также в строках 210 – 230 приводят суммы авансов, доначисленных или уменьшенных по камеральной проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены компанией в декларации за последующий отчетный/налоговый период.

СИТУАЦИЯ РЕШЕНИЕ ДЛЯ СТРОК 210-230
У организации выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 – 260) в соответствии со ст. 311 НК в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период Суммы начисленных авансов за отчетный/налоговый период уменьшает на сумму указанного зачтенного налога.
Организация в соответствии с п. 10 ст. 286 НК в предыдущем отчетном периоде уменьшила сумму исчисленного аванса в бюджет региона на сумму торгового сбора (показатель стр. 267 Листа 02 за предыдущий отчетный период, равный показателю стр. 266 Листа 02 за отчетный/налоговый период) Уменьшает суммы начисленных авансов за отчетный/налоговый период на сумму указанного торгового сбора.
Организация в соответствии со ст. 286.1 НК в предыдущем отчетном периоде уменьшила суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного вычета (показатели строк 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период) Уменьшает суммы начисленных авансов за отчетный/налоговый период на сумму указанного инвествычета.

Сумма начисленных авансов в бюджет региона в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособок или по их группе.

Далее детально расскажем, как заполнить строку 210 декларации по прибыли за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год в каждой ситуации.

Ситуация 1: компания уплачивает только ежеквартальные авансы

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ СДАЁТЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ЧТО В СТРОКЕ 210
Декларация за 1 квартал Поставить прочерк
За полугодие Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 1 квартал отчетного года
За 9 месяцев Перенесите данные строки 180 декларации за полугодие
За год Перенесите данные строки 180 декларации за 9 месяцев

Ситуация 2: компания вносит ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ СДАЁТЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ЧТО В СТРОКЕ 210
Декларация за 1 квартал Возьмите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года
За полугодие Строка 180 + строка 290 Листа 02 декларации за 1 квартал отчетного года
За 9 месяцев Строка 180 + строка 290 декларации за полугодие отчетного года
За год Строка 180 + строка 290 декларации за 9 месяцев отчетного года

Ситуация 3: компания делает авансы по фактической прибыли

Сразу скажем, что порядок заполнения строки 210 такими организациями аналогичен порядку заполнения компаниями, вносящими только квартальные авансы:

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ СДАЁТЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ЧТО В СТРОКЕ 210
За январь Прочерк
За январь – февраль Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь
За январь – март Данные строки 180 декларации за январь – февраль
За январь – апрель Данные строки 180 декларации за январь – март
За январь – май Данные строки 180 декларации за январь – апрель
За январь – июнь Данные строки 180 декларации за январь – май
За январь – июль Данные строки 180 декларации за январь – июнь
За январь – август Данные строки 180 декларации за январь – июль
За январь – сентябрь Данные строки 180 декларации за январь – август
За январь – октябрь Данные строки 180 декларации за январь – сентябрь
За январь – ноябрь Данные строки 180 декларации за январь – октябрь
В декларации за год Данные строки 180 декларации за январь – ноябрь