Все организации, работающие на территории нашей страны на основной системе налогообложения, должны делать авансовые платежи по налогу на прибыль. Это предусмотрено законом и прописано в статье 286 (п. 2) Налогового кодекса. Правда, есть несколько подходов к внесению предоплаты по данному налогу. Разберемся с ними.
3 механизма
Так, расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проходить по трем различным схемам (см. таблицу).
| Механизм | Пояснение |
| Компания рассчитывается с бюджетом каждый квартал | То есть, делает стабильные платежи по истечении 3-х месяцев, первого полугодия, 9-ти месяцев и т. д. |
| Фирма вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по факту размера дохода | В этом случае считают не усредненный размер дохода, а конкретный – заработанный за прошедший месяц |
| Компания расплачивается ежемесячно, но авансовые платежи по прибыли рассчитывает по предыдущему кварталу | Зачастую, приходится доплачивать недостающие суммы |
Раз в квартал
Первый случай – кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль каждый квартал – применим только организациями, чей доход в прошлом не превышал определенной суммы. Об этом подробно расписано в статье 286 (п. 3) Налогового кодекса.
Там указано, что подобная схемы общения с бюджетом разрешена только тем компаниям, у которых за минувший год ежеквартальная прибыль не превысила:
- 10 млн рублей – в 2015 году;
- 15 млн рублей – в 2016 году.
Также подобная система расчетов с казной установлена тем компаниям, которые только начинают свою производственную деятельность. Но длится это только первый квартал. По прошествии трех месяцев подсчитывают прибыль. И если она меньше указанного выше значения, значит механизм уплаты сохранен. А если больше, то начисление авансовых платежей по налогу на прибыль идет уже по другим правилам. Это установлено законом и закреплено в статье 286 (п. 6) Налогового кодекса.
Но стоит отметить один нюанс. Даже начинающая компания может изначально выбрать другой механизм налога на прибыль. А именно – авансовые платежи по прибыли в 2016 году исходя из фактического дохода. Их вносят в бюджет каждый месяц. Далее поговорим об этой схеме.
Раз в месяц по фактической прибыли
Такую уплату авансовых платежей любая компания может выбирать на добровольной основе. Чаще всего этим пользуются начинающие фирмы, которые еще не уверены, что их бизнес раскрутится и начнет приносить стабильный доход. Для них этот вариант весьма выгоден, так как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль проще, чем вносить авансы, а потом заниматься их корректировкой.
Имейте в виду: чтобы перейти на подобную схему платежей (согласно НК РФ, сделать это можно только с начала года), необходимо заранее уведомить налоговую инспекцию: предупредить – не позднее 31 декабря года предыдущего.
Ежемесячный аванс + доплата
Этот вид взносов в казну применим всеми остальными компаниями. То есть, теми, у которых:
- нет ежемесячной прибыли, которая укладывается в минимальное значение;
- не выбраны ежемесячные платежи по фактической сумме дохода.
Чтобы было более понятно, как рассчитать авансы по налогу на прибыль, скажем, что в этом случае каждый квартал компания вносит его сумму авансом. Размер рассчитывают по результатам предыдущих периодов. А после окончания очередного расчетного срока происходит перерасчет предыдущих платежей, исходя из реального показателя прибыли.
Также см. «Налоговая база по налогу на прибыль: за что платить».
Сроки уплаты
Законом утвержден четкий порядок внесения авансовых платежей. Указано, что все расчеты должны быть произведены не позднее 28 числа следующего месяца после окончания отчетного периода. И только на годовой платеж дано больше времени ввиду продолжительных праздников и большого массива цифр. В итоге, последний платеж должен быть сделан не позднее 28 марта следующего года.
Чтобы было более наглядно, сведем все эти данные в таблицу.
| Авансовая схема | Крайний срок | По итогам года |
| Ежеквартальные авансы | 28 число следующего за кварталом месяца | Все вопросы по налогу на прибыль надо закрыть до 28 марта следующего года |
| Авансовые платежи исходя из фактических доходов | 28 число следующего месяца | |
| Авансовые платежи по итогам предыдущего периода с доплатой | Авансовые платежи делают каждый месяц не позднее 28 числа, а доплату – не позднее 28 числа того месяца, который идет после отчетного периода (квартала) |
Приведем пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль при ежемесячных взносах и доплате после кварталов.
ПРИМЕР
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года составил 8 млн рублей. В IV квартале сделаны ежемесячные авансы сумме 3,5 млн рублей. Начисленный налог на прибыль за год – 14,5 млн рублей.
В итоге, налог, подлежащий уплате по итогам года, составит 3 млн руб. Расчет проводят так:
Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».