Все изменения по налогу на имущество с 2021 года: обзор

Новая отчётность

Её необходимо применять с 2021 года для представления за налоговый период 2020 года (сдать нужно до 30.03.2021).

В декларацию с отчёта за 2020 год необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств.

Подробнее об этом см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество».

Новый порядок расчета

С 01.01.2021 изменены правила расчета налога при изменении кадастровой стоимости имущества (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В частности, теперь при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах учитывают только:

• изменения кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта, если сведения о таких изменениях внесены в ЕГРН;
• изменения кадастровой стоимости в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке.

Сведения об измененной вследствие установления рыночной стоимости кадастровой стоимости объекта недвижимости будут учитывать с даты начала применения для целей налогообложения изменяемой кадастровой стоимости.

С 2021 года, если стоимость включенного в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база – кадастровая стоимость (торгово-офисная), не определена на начало года, то исчисление налога в отношении данных объектов идёт по среднегодовой стоимости. Это распространяется на объекты недвижимости, указанные в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (ранее Минфин разъяснял, что налог вообще не нужно платить).

Кроме того, с 2021 года установлены сроки рассмотрения налоговиками уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций – в течение 30 дней со дня его получения.

Новый порядок применения льгот

С 2021 года, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у него возникло право на эту льготу (поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ). При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

Право на перерасчет налога

Также теперь есть возможность перерасчета налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды при уменьшении кадастровой стоимости объекта налогообложения (поправки в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ). Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с:

• внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения:
• исправлением ошибки;
• установлением кадастровой стоимости недвижимости в размере её рыночной стоимости.

С 2021 года отменено ограничение количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физических лиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более 3-х лет назад.

Новый понижающий коэффициент

С 2021 года введён понижающий коэффициент 0,6. Его применяют при исчислении налога на имущество физических лиц для вновь образованных объектов недвижимости с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Новый порядок применения льгот

С 2021 года введён беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (ЕГИССО).

Кроме того, налоговые льготы физических лиц теперь учитывают с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.

Налог по инвентаризационной стоимости

В НК РФ исключены все нормы о расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости: ст. 402 НК РФ с 2021 года утратила силу.

Срок перехода на единую декларацию

С 2021 года налоговую обязали рассматривать уведомление о переходе на единую декларацию по неторговой недвижимости в течение 30 дней, а потом сообщить о результатах организации (новые положения п. 1 ст. 386 НК РФ).