Налог на имущество организаций: налоговая база в 2019 году

Как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций в 2019 году? По каким правилам это делается? В каких случаях применяется особый порядок  расчета? На эти и другие вопросы ответим в материале.

Как определять

В целях расчета налога базу нужно определять отдельно по имуществу:

  • расположенному по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной компании;
  • находящемуся на балансе каждого обособленного подразделения, выведенного на отдельный баланс;
  • вне местонахождения организации (налоговая база по налогу на имущество организаций определяется по каждому объекту);
  • входящему в состав Единой системы газоснабжения;
  • налог с которого считают по кадастровой стоимости;
  • облагаемому по разным налоговым ставках;
  • задействованному в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • переданному в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
  • используемому в рамках договора концессии.

Так определяется налоговая база по налогу на имущество организаций в соответствии с положениями пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1, 378.2 НК РФ).

В особом порядке считается налоговая база в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ (например, трубопроводы, железная дорога и т.д.). В таких случаях налоговая база по налогу на имущество организаций по объекту недвижимости, расположенному в разных регионах, рассчитывается раздельно. Иными словами, долю базы, относящейся к одному региону, нужно рассчитать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе (п. 2 ст. 376 НК РФ).

Организации, имеющие на балансе объекты транспортной инфраструктуры, имеют право уменьшить базу по налогу на имущество на стоимость законченных капитальных вложений в строительство, модернизацию и реконструкцию:

  • судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях нашей страны (например, шлюзов и т.п.);
  • портовых гидротехнических сооружений (пирсов, причалов и т.п.);
  • сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодрома.
Читайте также  Утверждена новая форма заявления, которое избавит от налога на имущество, если имущества не стало

Отметим, что налоговая база по налогу на имущество организаций может формироваться без учета перечисленных видов капвложений, включенных в балансовую стоимость названных объектов или учтенных в качестве основных средств после 2009 года. При этом дата ввода в эксплуатацию объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации (до или после 01.01.2010) принципиального значения не имеет (п. 6 ст. 376 НК РФ). Правильность такого вывода подтверждают чиновники (см., например, письмо Минфина от 25.06.2013 № 03-05-05-01/23974).

Два варианта

Существует два варианта определения налоговой базы по налогу на имущество:

При этом налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, если соответствующее решение принято властями соответствующего субъекта и оформлено законом. Сделать это можно после утверждения результатов кадастровой оценки недвижимости и утверждения и публикации перечня конкретных объектов недвижимости с указанием кадастровых номеров и адресов объектов.

Для остальных объектов в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2019 году используется среднегодовая стоимость имущества. При расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев. Среднегодовая стоимость имущества применяется для расчета годового налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка...