В связи с повсеместным внедрением онлайн ККТ одним из самых популярных вопросов стало формирование чека коррекции онлайн-кассы. Поэтому на соответствующие особенности обратила внимание ФНС России в письме от 6 августа 2018 года № ЕД-4-20/15240, чтобы систематизировать всю информацию и методологически выстроить работу налоговых органов. Делимся с вами этой ценной информацией.
Когда формируют чек
Не все знают, когда потребуется чек коррекции ККТ. Однако в Законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» этот момент чётко зафиксирован.
Говоря о том, когда используется чек коррекции в онлайн-кассах, нужно обратиться к абзацу второму п. 4 ст. 4.3 указанного закона. Согласно ему, кассовый чек коррекции пользователь формирует с целью исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники, когда:
- Ранее он провёл расчет без применения ККТ.
- Применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ кассовой технике.
Также см. «Онлайн-кассы с 1 июля 2018 года: 13 фактов».
Какой аппарат использовать
ФНС обращает внимание на важный нюанс, как сделать чек коррекции на онлайн-кассе. Дело в том, что законодательство РФ не обязывает пользователя аппарата корректировать расчеты именно на той единице ККТ, которая ранее не была применена либо при применении которой был произведен неверный расчет.
Условия освобождения от штрафа
На законных основаниях уйти от штрафа по частям 2, 4 и 6 с. 14.5 КоАП РФ можно, если добровольно заявить в ИФНС в письменной форме о допущенных нарушениях, если соблюдены вместе следующие условия:
- На момент обращения с заявлением налоговый орган не располагает соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении.
- Представленные сведения и документы достаточны для установления события административного правонарушения.
Поэтому при формировании чека коррекции по кассе для освобождения от административной ответственности нужно обеспечить достаточность сведений в нём. Но как сформировать чек коррекции в этом случае?
Он должен позволять точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применена корректировка. Например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в т. ч. с применением иной единицы ККТ).
Указанный фискальный признак документа и иные реквизиты приводят в кассовом чеке коррекции согласно Методическим указаниям по формированию фискальных документов при проведении отдельных видов расчетов. Их можно найти на сайте https://kkt-online.nalog.ru.
Если коррекция чека в онлайн-кассе нужна по причине расчета без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который имел место без проведения по кассе. То есть, это дата, наименование товара (работы, услуги), адрес расчета и другие реквизиты согласно приказу ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207.
Вышеуказанные правила применения кассового чека коррекции работают только при использовании форматов фискальных документов версии 1.1.
Также см. «Начали действовать обновленные форматы фискальных документов по кассе».
Если формат 1,05
Совсем другой подход должен быть, как пробить чек коррекции на онлайн-кассе при использовании форматов фискальных документов версии 1.05: здесь для аннулирования некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяют.
ПРИМЕР
При корректировке кассового чека с признаком расчета «приход» нужно:
- Сформировать идентичный некорректному кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода».
- В нём отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека.
- Затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета «приход».
А как оформить чек коррекции по онлайн-кассе в отношении кассового чека с признаком расчета «расход»? ФНС отвечает, что аналогичным способом.
Когда необходимо скорректировать расчет, ранее проведенный без ККТ, при использовании фискальных документов версии 1.05 формируют кассовый чек коррекции с признаком расчета «приход» или «расход» и иными реквизитами, предусмотренными для этой версии форматов.
Правила указания сумм
Есть важный нюанс, как провести чек коррекции по онлайн-кассе: каждая корректируемая сумма расчета должна быть отражена в чеке коррекции отдельной строкой.
Соответственно, указание только общей суммы корректируемых расчетов (как проведенных с ошибкой, так и без ККТ), по мнению ФНС, не может быть достаточным для установления события административного правонарушения (т. к. невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).
Таким образом, в случае корректировки только общей суммой расчетов при использовании форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже для освобождения от штрафа по ст. 14.5 КоАП РФ нужно обязательно направить в ИФНС в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и/или новым чекам, сформированным для исправления некорректных, сведения и документы, достаточные для установления каждого события нарушения (т. е. идентификации каждого конкретного расчета).
Что касается использования форматов фискальных документов версии 1.1, в дополнение к кассовым чекам коррекции направление таких сведений и документов, достаточных для установления каждого события правонарушения, нужно для однозначного применения налоговым органом освобождения от административной ответственности согласно примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ.
Также см. «Поправки в закон о ККТ: что изменилось по онлайн-кассам с 1 июля 2018 года».