Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой. Поэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации.
Понятие
При выполнении служебного поручения, имеющего выездной характер – за пределы места жительства и работы, считается, что сотрудник находится в командировке. Работодатель должен предоставить ему суточные. Это издержки, которые будут иметь место в связи с проживанием, и сопутствующие расходы.
Налог
Сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит по НДФЛ. Так, на территории России они равны 700 руб./день, а за пределами страны – 2500 руб./день.
Работодатель имеет право выдавать сотруднику и большее количество денежных средств. Но тогда потребуется отчислять подоходный налог с них. Кроме того, обязательно обоснование и документальное подтверждение таких повышенных трат (расходов).
Обратите внимание: при заграничных командировках суточные оплачиваются так, как это установлено отечественным законодательством и внутренними документами компании.
С 2017 года суточные облагаются страховыми взносами! Подробнее об этом на нашем сайте здесь.
Отражение суточных в 6-НДФЛ
Процесс выплаты и нормы расходов на командировки обычно прописывают в локальном документе – регламенте или положении. При этом организация обязана показывать соответствующие суммы в 6-НДФЛ при превышении их установленного лимита. Расчетная часть этого отчета должна содержать все необходимые сведения. Рассмотрим, как правильно отразить суточные в 6-НДФЛ (см. таблицу).
| Строка | Как заполнять |
| Строка 020 – размер дохода | Показывают величину, превышающая установленную норму в 700 или 2500 рублей. Здесь нельзя отображать полную сумму, а потом делать вычет по строке 030, т. к. такого кода вычета нет в приказе ФНС № ММВ-7-11/387. |
| Строка 100 – день фактического поступления дохода | Указывают последний день месяца, в котором был предоставлен и утвержден авансовый отчет (по возвращении служащего из поездки) |
| Строка 110 – дата удержания НДФЛ | При отражении суточных сверх нормы в 6-НДФЛ в данной строке отмечают день перечисления облагаемого дохода. Его дата не может быть раньше последнего числа месяца, так как НДФЛ удерживают при ближайших выплатах или сразу на следующий рабочий день (разъяснения ФНС № БС-4-11/7893). |
К.В. Орлов, работающий в фирме ЗАО «ЛансТрейд» (находится в Москве), уезжал в командировку в Калининград на 5 дней. Согласно авансовому отчету, размер суточных составил 1150 руб./день. Как отразить даты и сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ? Исходные данные представлены в таблице.
| Вид дохода | Дата поступления | Сумма, руб. |
| Аванс | 15.09.2016 | 22 800 |
| Остаток зарплаты за сентябрь | 05.10.2016 | 31 700 |
| Суточные | 05.10.2016 | 5750 |
- Определим размер подоходного налога с зарплаты К.В. Орлова:
(22 800 + 31 700) × 13% = 7085 руб. - Рассчитаем сумму НДФЛ, которую нужно удержать со сверхнормативных суточных:
(5750 – (5дн. х 700 руб.)) × 13% = 292,5 руб.
- Заполним расчет 6-НДФЛ. Для этого во второй раздел внесем следующие сведения:
• стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016;
• стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 05.10.2016;
• стр. 120 (срок отчисления налога) – 06.10.2016;
Для строки 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет сделаем так:
Для стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог с зарплаты и сверхнормативных суточных, составит:
ПРИМЕР 2
Менеджер А.В. Снегирева, работающая в московской фирме ООО «Гелиос», отправлена в командировку в Мадрид (Испания) для заключения договора с зарубежными партнерами. Длительность отсутствия – с 19 по 21 сентября 2016 года. Как отразить суточные в 6-НДФЛ?
Исходные данные:
| Дата | Время | Действие |
| 19.09.2016 | 23:10 | Авиарейс с направлением Москва – Мадрид |
| 20 и 21.09.2016 | – | Выполнение служебного поручения в Испании |
| 21.09.2016 | 15:05 | Авиарейс с направлением Мадрид – Москва |
| 21.09.2016 | 20:20 | Прибытие сотрудника в Россию |
| 30.09.2016 | – | Перечислен остаток зарплаты, включая сверхнормативные суточные |
Решение
- А.В. Снегирева находилась на территории РФ 19 и 21 сентября, а 20 числа выполняла служебное поручение в Испании. Суточные составят:
• 700 + 700 = 1400 руб. – за дни нахождения в пределах России;
• 2500 руб. – в период заграничной командировки;
• 3000 + 1400 = 4400 руб. – общая сумма. - Расчет подоходного налога за сверхнормативные суточные:
НДФЛ = (3000 – 2500) × 13% = 65 руб.
- Как показать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ:
• стр. 100 (день получения дохода) – 30.09.2016
• стр. 110 (дата удержания НДФЛ) – 30.09.2016
• стр. 120 (срок отчисления налога) – 04.10.2016Для стр. 130 (размер средств, полученных сотрудником) расчет делаем так:
55 600 + (3000 – 2500) = 56 100 руб. По стр. 140 (количество удержанных средств) подоходный налог, в том числе за сверхнормативные суточные, составит:
(55 600 ×13%) + 65 = 7293 руб.
Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».