Резерв отпусков на 2024 год: как его создать

СКАЧАТЬ ПРИМЕР СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ОТПУСКОВ НА 2024 ГОД

Кто должен формировать и периодичность

Резерв будущих трат обязаны создавать все предприятия. Исключения составляют компании, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Такие правила регламентированы ПБУ 8/2010 и ст.  4, 5 № 402-ФЗ от 6 декабря 2011.

Предприятия создают резерв на оплату отпусков на отчетную дату. В качестве этого дня может выступить:

• 30 или 31 число (последний день каждого месяца). Такой вид отличается трудоемкостью, но считается наиболее оптимальным;
• последний день ежеквартально. Этот вид при средних трудозатратах обеспечивает хорошие результаты;
• последний день года (31 декабря). Простой вариант, но его используют только предприятия формирующие отчетные документы по итогам года.

Конкретная дата для проведения расчета выбирается самостоятельно работодателем и прописывается в учетной политике.

Кроме вычислений в компании проводится инвентаризация резерва отпусков. Процедура подразумевает сопоставление остатка резерва, который отражен в учете на дату 31 декабря, с размером, требуемым предприятию для погашения обязательств по отпускам перед персоналом на этот день согласно пунктам 15, 23 ПБУ 8/2010.

Резерв отпусков на год: основные понятия и нюансы

Резервы необходимы для накопления отпускных начислений сотрудникам. Создать их можно разными способами. ПБУ 8/2012, которое утверждено Приказом Министерства финансов № 167н, регламентирует обязанность формирования оценочного обязательства по отпускным в бухучете.

Что такое "резерв отпусков" простыми словами

Простыми словами, начисление резервы отпусков – отложенные деньги, которые будут в последующем потрачены.

Пример: работник уйдет в отпуск через несколько месяцев, а бухгалтер заранее отражает отпускные выплаты в расходах и откладывает средства на будущее. Правила создания резерва предприятия выбирают и определяют сами и отражают их в учетной политике. При его формировании к расходам относят суммы оценочных обязательств, а не фактические выплаты за отпуск. Отпускные будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Резерв отпусков в 2024 в бухучете

Резерв на отчетный момент отражается по дебету счетов учета, на которых содержатся суммы начисления зарплаты. Резерв отпусков в бухгалтерском учете делаются проводками, которые приведены в таблице.

Резервная сумма в балансе отражается в стр. 1540 «Оценочные обязательства». В строке указывается размер, который равен сумме на отчетный день сальдо по кредиту счета 96, субсчета «Резерв на оплату отпусков».

Отражение выплат за отпуск, компенсаций за неиспользованный период и вычисленных размеров взносов в фонды начисляются на резервный счет осуществляется согласно проводкам, представленным в таблице.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В некоторых ситуациях предприятию может не хватить средств из начисленного резерва. В таком случае начисление отпускных, компенсации со взносами на сумму, которая превышает остаток по счету 96 по общему правилу отражается по дебету счет трат 20, 25, 26, 44, других.

При фактической выплате денег сотрудникам проводка делается по дебету счета 70, кредиту счета 51 или 50.

Сумма резерва отпусков: как сделать расчет в 2024 году

Действующие нормативные акты не регламентируют определенного порядка вычисления резервной суммы. Порядок расчета разрабатывается, выбирается самостоятельно компанией и прописывается в учетной политике. Создать резерв отпусков можно разными методами. При выборе любого метода на первоначальной стадии требуется распределить персонал предприятия по категориям.

Сотрудники, работа которых связана с реализацией товаров, объединяются в другую группу. Начисление их заработка отражается по дебету сч. 44.

Способ I

Резерв вычисляется с учетом среднего заработка каждого сотрудника в день. На отчетную дату: последний день месяца, квартала или года.

Процесс включает следующие шаги:

Шаг № 1: Определение числа неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое каждый сотрудник может рассчитывать.

Шаг № 2: Расчет среднего заработка в день для каждой группы сотрудников. Для вычисления используются общие правила расчета среднего показателя зарплаты.

Шаг № 3: Вычисление суммы отпускных для каждого работника с учетом взносов по формуле:

Отпускные с учетом взносов = Число неиспользованных отпускных дней Х Средняя зарплата в день Х (1 + Тариф взносов / 100%).

Шаг № 4: Сложить все суммы по сотрудникам категории.

Полученный результат – резерв на выплаты по отпуску для каждой категории. размер резервов по всем группам должна равняться сальдо по кредиту 96, субсчету «Резерв на оплату отпусков».

НЕ УПУСТИТЕ

После проведения инвентаризации резервного остатка осуществляется доначисление по счету отражения затрат: 20, 25, других и кредиту сч. 96. Лишние средства, которые были зарезервированы в прошедшем году и не были использованы, включаются в перечень прочих доходов компании – дебет 96 и кредит сч. 91.1.

Счет II

Для упрощения процесса расчета, можно использовать не сумму среднего заработка в день каждого сотрудника, а всего персонала определенной группы. Порядок вычисления включает следующие этапы:

Этап 1: Определение числа неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все сотрудники одной категории на отчетный день.

Этап 2: Расчет средней зарплаты для каждой категории сотрудников за отчетный период (месяц, квартал, год) по формуле:

Средний заработок в день по категории = Сумма платы всех работников категории / Число дней в текущем периоде / Число работников в категории.

Этап 3: Вычисление резерва по каждой категории по формуле:

Резерв по категории сотрудников = (Средний заработок в день по категории + Средний заработок в день по категории) Х Суммарный тариф по взносам.

Этап 4: Сложить суммы вычисленных резервов по категориям.

Рассчитанный размер – общая сумма резерва на уплату отпускных.

Способ III

Метод подразумевает определение норматива отчислений в резерв, который вычисляется по результатам прошедшего года. Норматив понимается как доля расходов на отпускные, компенсации сотрудникам каждой категории в общей сумме расходов на оплату трудовой деятельности этой категории за год.

Порядок действий:

Действие 1: Вычисление норматива отчислений в резерв на последний день (31.12) предшествующего года по формуле:

Норматив = Размер расходов на оплату отпусков, компенсаций без учета взносов группы сотрудников за предшествующий год / Размер расходов на оплату труда без учета взносов за предшествующий год.

Вычисленный норматив не будет изменен в течение всего текущего года, даже если предприятие будет корректировать резерв каждый месяц или квартал.

Действие 2: Расчет размера резерва по каждой категории сотрудников на каждую расчетную дату по формуле:

Резерв по категории работников = (Сумма зарплаты персонала в текущем периоде + Сумма взносов в текущем периоде) Х Норматив по категории.

Действие 3: Сложить начисленные резервы по группам.

Пример резерва отпусков в качестве приложения к учетной политике предприятия можно посмотреть здесь.

ВНИМАНИЕ!!!

Данный материал запрещен к перепечатке другими СМИ и информационными ресурсами.