В каких регионах для ИП введены налоговые каникулы в 2022 году, если ИП применяет ИП или ПСН? Поясним условия применения освобождения от уплаты налогов и приведем список регионов.
Суть налоговых каникул для ИП
Во время налоговых каникул. ИП могут применять ставку 0% по налогу при УСН или ПСН, то есть фактически освобождаются от их уплаты.
Каникулы предназначены для ИП, которые заняты в производстве, социальной и научной сферах, оказывают бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для временного проживания.
Кто может воспользоваться каникулами
Есть два условия для “налоговых каникул”:
- определенный вид деятельности;
- доля доходов от такого бизнеса.
Право на нулевую ставку налога на УСН есть у ИП в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготируемого бизнеса должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Если поступления от прочих видов деятельности превысили 30 процентов, все доходы ИП облагают налогом на упрощенке по обычной ставке – 6 или 15 процентов (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-11-11/46042). ИП, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода (письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).
В региональных законах могут быть указаны конкретные виды деятельности и другие ограничения, например, по численности сотрудников и по уровню доходов, облагаемых налогом на УСН по нулевой ставке. Такие правила установлены пунктом 4 статьи 346.20 НК.
Регионы, где в 2022 году действуют налоговые каникулы (таблица)
| Код | Регион | Режим | Закон | Когда заканчиваются налоговые каникулы |
| 01 | Республика Адыгея | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 02 | Республика Башкортостан | УСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 | ||
| 03 | Республика Бурятия | УСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 | ||
| 04 | Республика Алтай | УСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 05 | Республика Дагестан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 | 01.01.2024 | ||
| 06 | Республика Ингушетия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | УСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 08 | Республика Калмыкия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | УСН | Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 10 | Республика Карелия | УСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 | ||
| 11 | Республика Коми | УСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 12 | Республика Марий Эл | УСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 | ||
| 13 | Республика Мордовия | УСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 14 | Республика Саха (Якутия) | УСН | Пункт 5 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Пункт 4 статьи 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 | ||
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | УСН | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Нет | – | ||
| 16 | Республика Татарстан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 17 | Республика Тыва | УСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 | ||
| 18 | Удмуртская Республика | УСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 19 | Республика Хакасия | УСН | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ | 01.01.2024 | ||
| 21 | Чувашская Республика | УСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 | ||
| 22 | Алтайский край | УСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 23 | Краснодарский край | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 24 | Красноярский край | УСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 25 | Приморский край | УСН | Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 26 | Ставропольский край | УСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 | ||
| 27 | Хабаровский край | УСН | Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 28 | Амурская область | УСН | Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 29 | Архангельская область | УСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 30 | Астраханская область | УСН | Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012 -ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 31 | Белгородская область | УСН | Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Белгородской области от 11.12.2020 № 10 | 01.01.2024 | ||
| 32 | Брянская область | УСН | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З | 01.01.2024 | ||
| 33 | Владимирская область | УСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 34 | Волгоградская область | УСН | Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД | 01.01.2024 | ||
| 35 | Вологодская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 36 | Воронежская область | УСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 37 | Ивановская область | УСН | Пункт 4 стати 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 38 | Иркутская область | УСН | Статья 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 39 | Калининградская область | УСН | Статья 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 |
| ПСН | Статья 2 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 | ||
| 40 | Калужская область | УСН | Статья 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закон Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 41 | Камчатский край | УСН | Статья 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 | ||
| 42 | Кемеровская область — Кузбасс | УСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 43 | Кировская область | УСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 44 | Костромская область | УСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 45 | Курганская область | УСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 | ||
| 46 | Курская область | УСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 47 | Ленинградская область | УСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 | ||
| 48 | Липецкая область | УСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 49 | Магаданская область | УСН | Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Нет | – | ||
| 50 | Московская область | УСН | Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 |
| ПСН | Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 | ||
| 51 | Мурманская область | УСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 | ||
| 52 | Нижегородская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 53 | Новгородская область | УСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 54 | Новосибирская область | УСН | Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 55 | Омская область | УСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 56 | Оренбургская область | УСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 57 | Орловская область | УСН | Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 58 | Пензенская область | УСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 | ||
| 59 | Пермский край | УСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК | 01.01.2024 | ||
| 60 | Псковская область | УСН | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 61 | Ростовская область | УСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 62 | Рязанская область | УСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 63 | Самарская область | УСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 | ||
| 64 | Саратовская область | УСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 | ||
| 65 | Сахалинская область | УСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 66 | Свердловская область | УСН | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 67 | Смоленская область | УСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 68 | Тамбовская область | УСН | Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З | 01.01.2024 | ||
| 69 | Тверская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 70 | Томская область | УСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 71 | Тульская область | УСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 | ||
| 72 | Тюменская область | УСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 | ||
| 73 | Ульяновская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 74 | Челябинская область | УСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 75 | Забайкальский край | УСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 | ||
| 76 | Ярославская область | УСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 77 | Москва | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 78 | Санкт-Петербург | УСН | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 | 01.01.2024 | ||
| 79 | Еврейская автономная область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 83 | Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | УСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 | ||
| 87 | Чукотский автономный округ | УСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО | 01.01.2024 | ||
| 91 | Республика Крым | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 | 01.01.2024 | ||
| 92 | Севастополь | УСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 95 | Чеченская Республика | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – |