Как ИП работать с НДС в 2024 году

Налоговый режим для ИП с НДС

НДС – налог, который уплачивают в бюджет компании, выбравшие ОСН или ОСНО (общую систему налогообложения). Вести предпринимательскую деятельность на ОСН вправе и ЮЛ, и ИП.

Индивидуальные предприниматели могут работать с НДС, если:

• не оформляли заявление на переход на спецрежим по налогообложению – УСН (упрощенка), ПСН (патент), НПД;
• работали на специальном режиме, но утратили право на его использование;
• совмещают ОСН с ПСН.

После регистрации ИП автоматически оказывается на общей налоговой системе, где необходимо уплачивать НДС. Чтобы не платить налог, требуется уведомить об этом инспекцию – предоставить заявление о переходе на спецрежим.

Но в отдельных случаях ИП на специальных режимах обязаны уплачивать налог:

• если предприниматель выставил покупателю счет-фактуру с НДС;
• если ИП специализируется на импорте;
• если предприниматель выступает в качестве налогового агента по НДС.

Как работать с НДС в 2024 году

Если ИП использует ОСН, то при реализации товаров, услуг требуется добавить к их стоимости НДС – исходящий НДС. Некоторые типы продукции и услуг освобождены от обложения налогом. Их перечень регламентирован ст. 149 НК.

Стандартная ставка НДС в России – 20%, на некоторые товары установлена пониженная ставка – 10% и 0% согласно ст. 164 НК. При приобретении сырья, продукции покупатель получает входящий НДС.

По итогам отчетного периода – квартала – ИП исчисляет разницу между исходящий и входящим налогом, которая переводится в госбюджет. Если компания в течение квартала отдала поставщикам НДС больше, чем выставила покупателям, выступая в роли поставщика, то получившаяся разница возмещается из бюджета.

Плюсы работы с НДС для ИП

Основные преимущества применения ОСН представлены в таблице.

Минусы работы с НДС

ИП, которые работают на ОСН, сталкиваются со следующими недостатками системы:

• увеличение налоговой нагрузки. НДС выступает как дополнительный сбор. У компании появляется право на получение входящего НДС к вычету, но разницу между входящим и исходящим НДС необходимо будет уплачивать в бюджет. ИП должен учитывать, что при работе на ОСН появляется необходимость выступать в качестве налогового агента по НДФЛ;
• усложнение работы с документами. Если ИП выбрал ОСН, то необходимо выставлять, регистрировать счета-фактур. Оформление документов сопровождается многочисленными нюансами, которые нужно учитывать;
• усложнение учета. ИП, которые работают с НДС, обязаны каждый квартал создавать и сдавать в инспекцию декларации по налогу. Сдавать такую отчетность можно только в электронной форме. Поэтому ИП должен ввести электронный документооборот, что сопровождается затратами.

Внимание!

ИП может получить штрафы за несвоевременную неуплату налога или сдачу декларации.

Освобождение от НДС ИП на ОСН

Согласно общему правилу ИП должен платить НДС. Но он освобождается от обложения налогом в ситуациях, которые регламентированы ст. 145 НК:

• выручка по операциям, которые облагаются НДС, за последние 3 месяца составляет без учета НДС, предоплаты 2 млн руб.;
• с даты регистрации ИП прошло более 3 месяцев.

Такое правило не действует к продаже подакцизной продукции согласно пункта 2 ст. 145 НК. Освобождение действует на операции, которые совершаются на территории России.

ИП, который освобожден от НДС, не обязан:

• начислять, уплачивать налог;
• предоставлять декларации;
• вести книгу покупок.

ИП, освобожденный от налога, выставляет покупателю счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)». Документ регистрируется в книге продаж. ИП не принимает входящий НДС, а включает сумму налога в стоимость купленных товаров.

Освобождение ИП получает на 12 календарных месяцев. После подачи заявления в контролирующие органы от него отказаться невозможно в течение всего периода освобождения в соответствии с п.4 ст. 145 НК.

Но можно лишиться права на освобождение в следующих случаях:

• сумма выручки за 3 последних месяца превысила 2 млн руб.;
• предприниматель стал реализовывать подакцизную продукцию;
• ИП вступил в простое, инвестиционное товарищество.

Сроки сдачи декларации и уплаты

Налоговый период по НДС – квартал. ИП обязан каждый квартал подавать декларацию до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Декларация предоставляется в электронной форме. Сумма штрафа за несвоевременную подачу декларации составляет 5% от неоплаченного размера НДС за каждый месяц просрочки, включая неполный месяц (но не менее 1000 руб., и не более 30%) согласно ст. 119 НК.

Отчетность по налогу (НДС) ИП сдается каждый квартал, уплата осуществляется каждый месяц в равных размерах до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Пример: по результатам I квартала 2024 ИП должно перевести в бюджет 600 тыс. руб. Оплата осуществляется следующим образом:

1. 200 тыс. руб. – до 02.05.2024 (28, 29, 30 апреля, 1 мая – выходные);
2. 200 тыс. руб. – до 28.05.2024;
3. 200 тыс. руб. – до 28.06.2024.

ИП может совершать перевод в бюджет и один раз в квартал, но только до самой ранней установленной даты. В представленном примере допускается уплатить единоразово 600 тыс. руб. до 02.05.2024.