Какую сумму страховых взносов потребуется уплатить ИП «за себя» в 2019 году? Что изменилось в расчете суммы? Какие особенности уплаты фиксированных страховых взносов ИП без работников? Какая сумма взносов в 2019 году, если доход индивидуального предпринимателя менее 300 000 рублей? Нужно ли платить взнос, если ИП не ведет бизнес и не имеет оборотов по расчетному счету? Как получить освобождение от уплаты страховых взносов в 2019 году? Какие КБК использовать в 2019 году для уплаты? Ответим на вопросы.
Какие взносы нужно платить ИП в 2019 году
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Обязательные фиксированные взносы ИП в 2019 году
Взносы ИП на 2019 год никак не привязаны к МРОТ. Они установлены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ:
· в ПФР — 29 354 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 234 832 руб.);
· В ФОМС — 6 884 руб.
В таблице ниже указаны суммы всех платежей по взносам, а также сроки их уплаты:
| Куда платить | Размер (сумма) | Срок платежа |
|---|---|---|
| На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) | 29 354 руб. | 31/12/2019 |
| На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) | 6 884 руб. | 31/12/2019 |
| На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2019 год | 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234 832 руб. | 01/07/2020 |
Сроки уплаты взносов “за себя”
Срок уплаты фиксированных взносов ИП — не позднее 31 декабря текущего года. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года.
Что же касается дополнительных взносов с превышения дохода в размере 300 000 рублей, то согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Далее рассмотрим некоторые особенности расчета и уплаты страховых взносов ИП «за себя» в 2019 году.
Какую сумму ИП должен заплатить за неполный год
Если ИП зарегистрировался не с начала года или закончил деятельность в 2019 году, то он должен заплатить не полную сумму страховых взносов. В таком случае взносы считаются пропорционально количеству месяцев, в течение которых он был зарегистрирован как ИП.
Приведем пример расчета взносов ИП за себя в 2019 году, если ИП отрыто в 2019 году.
Предположим, что ИП зарегистрировался 15 января 2019 года. За полные 11 месяцев (с февраля по декабрь 2019 года) ИП должен будет заплатить:
- в ПФР 26 907,83 руб. (29 354 руб. : 12 мес x 11 мес.);
- в ФОМС 6 310,33 руб. (6 884 руб. : 12 мес x 11 мес.)
За часть января 2019 года нужно посчитать пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в январе 2019 года 31 день, а ИП зарегистрировался 15 числа, то есть был предпринимателем 17 дней в месяце (31 дн. – 14 дн.). Поэтому сумма за январь составит:
- в ПФР 1 341,45 руб. (29 354 : 12 х 17/31);
- в ФФОМС 314,59 руб. (6 884 руб. : 12 х 17/31).
Сумму считаем с копейками, округляем до копеек по правилам округления. Общая сумма взносов:
- в ПФР 28 249,28 руб. (26 907,83 руб. + 1 341,45 руб.);
- в ФФОМС 6 624,92 руб. (6 310,33 руб. + 314,59 руб.).
Аналогичным образом можно рассчитать взносы ИП, если он прекратил деятельность в качестве ИП в 2019 году.
Если предприниматель в 2019 году принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета.
Страховые взносы ИП в 2019 году при превышении дохода 300 000 рублей
Если за 2019 год год доходы ИП будут больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов в 2019 году составляет 234 832 руб. = 8 x 29 354 руб.
Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1%Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо ФНС от 18.04.2018 N БС-2-11/808@) за год. Доходами считаются:
- при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
- при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
- при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты.
Пример расчета взносов ИП с доходов 1%
С 1 января по 31 декабря 2019 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя составили 16 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2019 год он не позднее 31 декабря 2019 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2019 года ИП перечислил:
- на пенсионное страхование ОПС – 29 354 руб.;
- на медстрахование — ОМС – 6 884 руб.
Расчет исходя из доходов равен 157 000 руб. ((16 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%. Эта сумма не превышает 234 832 руб. ИП уплатил 157 000 руб. в ПФР не позднее 1 июля 2020 года.
Главные выводы
Сумма обязательных платежей за 2019 год составляет 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Эту сумму нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года. Эту сумму можно платить частями или сразу (в любое время).
Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.