Уведомление об исчисленных налогах в 2024 году: кто должен сдавать, форма и сроки

Когда нужно отправлять Уведомление об исчисленных налогах

Отметим, что правило не касается тех организаций, что платят налоги «по-старому» (ч. 12, 14, 16 ст. 4 закона №263-ФЗ). Подавать уведомление положено в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

1. Налог, уплачиваемый компанией, не предусматривает заполнение декларации. Например, это земельный, транспортный налог.
2. Налог уплачивается ранее сдачи декларации с расчетом базы налогообложения.

Сроки отправки уведомлений

Сроки подачи документов с 01.01.2024 г. меняются. Так, за период с 1 по 22 число текущего месяца нужно отчитывать до 25 числа этого же месяца. За более поздние даты – до 3 числе уже следующего периода. Уплату НДФЛ налоговым агентам также «раздробили», налог надо перечислять дважды за месяц.

Табл. 1. График подачи уведомлений на 2024 год

ИНТЕРЕСНО

В декабре применяется особый порядок: с ЕНП уведомлением и уплатой налога нужно успеть до последнего дня в году. Если крайняя дата приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (исключение составляет декабрь).

По каким налогам отправлять уведомления

Перечень налогов, по которым необходимо подавать уведомление довольно обширный (в него не входит налог на прибыль и НДС).

Нужно уведомлять ИФНС по следующим налогам:

1. НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами – ежемесячно, в декабре дважды.
2. Страховые взносы за сотрудников – ежеквартально, кроме последнего квартала, т. к. сроки по нему совпадают со сдачей РСВ за истекший период.
3. Платежи авансового характера – ежеквартально (для работающих на УСН и уплачивающих НДФЛ за себя).

Третий пункт также относится и к авансу по налогу на имущество организации, транспортному и земельному налогу, ЕСХН.

Какую форму нужно использовать для уведомления

Подача уведомления об исчисленных налогах осуществляется по форме, утвержденной Приказом ФНС №ЕД-7-8/1047@ (Приложение №1). Заполнять документ рекомендуется автоматизированным способом, при помощи специализированных приложений.

Какие сведения положено вносить в уведомление

Форма состоит из двух частей: титульного листа и листа с данными по исчисленным налогам. На первом необходимо указывать ИНН и КПП организации, код налогового органа, куда отправляется уведомление. На втором: расчет раздельно по каждому виду налога, с КПП, ОКТМО, КБК, суммой и кодом отчетного периода.

Как подавать уведомление

Способы отправки документа в налоговую службу описаны в п. 9 ст. 58 НК РФ. Важно понимать, что все они одинаково легитимны.

Варианты:

1. Личный кабинет налогоплательщика.
2. Оператор телекоммуникационный каналов связи.
3. Бумажный вид.

В третьем случае можно приехать в отделение ФНС самостоятельно или отправить документ через Почту России заказным письмом.

По скольки налогам можно отчитаться одним уведомлением

Если на определенную дату счет ЕНП пополнен общей суммой, состоящей из нескольких налогов, плательщик может отразить их в одном уведомлении, но в разных блоках. Главное, нужно по всем уложиться в отведенный срок.

Как уведомлять ИФНС при наличии обособленных подразделений

На 2024 год обязанность фирм при наличии ОП распределять НДФЛ в части регионального налога сохраняется. То же относится к страховым взносам и налогу на прибыль (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 288, п. 11 ст. 431 НК РФ).

Перечисляет средства организация в любом случае одной суммой на счет ЕНП. Но затем их нужно распределить по отдельным подразделениям. Это отражается в:

• уведомлении – по НДФЛ, страховым взносам;
• декларации – по налогу на прибыль;
• расчетах – 6-НДФЛ и по страховым взносам.

Допускается вносить в одно уведомление сведения по всем авансам конкретного ОП (достаточно указать его КПП и ОКТМО). Подается документ по месту нахождения головного офиса.

Какие КБК использовать при заполнении уведомления

Также см. “КБК по ЕНП в 2024 году“. 

При оформлении документа необходимо учитывать изменения по КБК (Приказ Минфина № 177Н от 22.11.2022 г.).

Основные моменты:

1. Единый налоговый платеж уплачивается с КБК 18201061201010000510.
2. Ввели отдельный КБК для страховых взносов за сотрудников.
3. То же, в отношении НДФЛ с дивидендов.

Заполнять форму уведомления положено с учетом нововведений. Подробнее узнать об изменениях можно из вышеприведенного нормативного документа.

Ответственность за неподачу уведомления об исчисленных налогах

При отсутствии уведомления в ИФНС возможно начисление пени. Это не произойдет, если сальдо на ЕНС на дату наступления срока платежа будет отрицательным. При наличии средств обязанность по уплате налога будет считаться исполненной. В любом случае согласно п. 1 ст. 126 НК РФ фирма будет оштрафована на 200 руб.

Как исправить ошибку в уведомлении

Общее правило – необходимо отправить еще один документ, куда внести только исправление. Все остальные сведения дублировать не требуется. Как только форма попадет в ИФНС, в базе сразу же произойдет корректировка данных. Если ошибка обнаружена при сдаче следующего отчета, можно внести исправленную информацию туда. Главное, правильно указать код корректируемого периода.

Примеры:

1. Ошибка в сумме налога – в новом уведомлении продублировать КПП, КБК, ОКТМО, период и указать корректную сумму.
2. Ошибка в реквизитах – внести сведения только в тот блок, который нужно исправить. Сумма в этом случае должна быть указана как 0 (ноль).

Подавать корректирующее уведомление есть смысл до подачи декларации по соответствующему налогу. Позже в налоговой внесут в базу верные сведения из нее, т.к. декларация имеет приоритет, а уведомление выполняет скорее «информационную» задачу. Негативные последствия ошибок возникают, если сальдо ЕНС недостаточно для уплаты налогов, по которым подошел крайний срок.

к сведению

Уведомления об исчисленных налогах и взносах инспекторы проверяют по контрольным соотношениям. С 1 октября 2023 года действует правило, согласно которому при нарушении контрольных соотношений уведомление не примут. Но для этого ФНС должна утвердить новые контрольные соотношения отдельным приказом. Пока действуют рекомендованные контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.

При несоответствиях контрольным соотношениям инспекторы направят сообщение об ошибке. Сообщение означает, что в уведомлении есть ошибка и нужно подать уточненное уведомление. Это связано с тем, что в случае ошибки инспекция не сможет правильно идентифицировать платеж.