Когда возникает обязанность по подаче уведомления
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.
Срок подачи
Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Все сроки подачи уведомлений в 2023 году смотрите по ссылке.
Что будет, если не представить уведомление: последствия
В НК прямо не предусмотрены штрафы за несвоевременное представление уведомления о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП или платежку вместо уведомления. Однако, по мнению ФНС, за непредставленное уведомление и за нарушение срока уведомления налогоплательщика можно оштрафовать на 200 руб. (информация ФНС от 30.12.2022).
Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления не грозит, поскольку сам факт опоздания прямо не свидетельствует, что налоги или взносы не уплачены в бюджет.
Вместе с этим, от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Если опоздать или вообще не представить уведомление, то налоговики просто не смогут распределить деньги в бюджет.
Внимание!
Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).
Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени.
Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога, недоимка в этом случае не возникает. В противном случае будут пени. Пока неясно, за какой период ИФНС начислит пени — по дату опоздавшего уведомления или по дату, когда проведет зачет.
Расчетный счет за непредставление уведомления не заблокируют.