Также см:
Что означает УПД
УПД расшифровывается как универсальный передаточный документ.
В современный документооборот УПД введен в 2013 году. Он призван сократить количество бумаг, оформляемых по сделке, так как представляет собой совокупность нескольких документов:
Как видно из схемы, УПД применяют вместо первичного документ (накладной/акта) и счета-фактуры.
Учтите, что первичка и счет-фактура служат в учете для разных целей:
Вот важные детали применения УПД:
- в одном документе можно сразу отразить и отгружаемые товары, и оказываемые услуги – если к моменту отгрузки товаров услуги уже оказаны;
- счет-фактура, выписываемый на полученный от покупателя аванс, не может быть заменен УПД;
- корректировочный счет-фактура может быть заменен на корректировочный УПД.
Какие хозсубъекты могут применять УПД
УПД может применять любой хозяйствующий субъект.
В договоре с контрагентом закрепляют факт предоставления УПД по поставленным товарам/оказанным услугам/выполненным работам.
Использование УПД не является обязанностью, делать это можно по своему желанию. Более того, с одними контрагентами можно применять УПД, а с другими – накладные/акты и счета-фактуры.
Как известно, упрощенцы не платят НДС, поэтому не составляют счета-фактуры. Если же упрощенец выставит счет-фактуру с выделенным НДС:
- он должен уплатить НДС в бюджет;
- представить декларацию по НДС – только в электронном виде;
- не может принять к вычету суммы НДС, выставленные поставщиками.
И тем не менее, упрощенец может выставить УПД и не получить таких последствий. Как это сделать? Для таких случаев предусмотрены в УПД статусы – 1 и 2.
Как упрощенцу выставить УПД и не попасть на уплату НДС
Как было сказано, УПД предназначен для уменьшения количества бумаг, оформляемых по сделке. Зачем же упрощенцу выставлять УПД, если он и так использует лишь один документ – акт/накладную – и не выписывает счет-фактуру?
Причин может быть много. Например, это:
- требование контрагента;
- так настроена действующая программа учета;
- просто удобнее работать с УПД.
В общем – раз право имеет, то и пользуется этим правом применять УПД. Но для упрощенца универсальный передаточный документ должен быть исключительно первичкой. Чтобы УПД на упрощенке не стал счетом-фактурой, при его заполнении нужно использовать статус «2».
То есть, УПД со статусом «2» – первичный документ. Статус «1» говорит о том, что УПД сочетает в себе первичку + счет-фактуру.
Бланк УПД
Бланк УПД и порядок его заполнения приведен в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. Он создан на основе формы счета-фактуры.
Не только применение самого УПД необязательно. Использование именно этой формы УПД – тоже не является однозначно необходимым. Дело в том, что унифицированные формы документов отменены. Есть лишь требование о наличии обязательных реквизитов.
К обязательным реквизитам УПД можно отнести следующие:
Статус в УПД можно отнести к реквизитам, свойственным только УПД, поэтому для него он обязателен.
Как видно, статус надо проставлять в верхнем левом углу бланка. Повторим его возможное значение:
Порядок заполнения УПД с обоими статусами одинаков. Единственное – при использовании УПД в качестве первички ( т. е. со статусом «2»), в графах 7 и 8 пишут «без НДС».
Приведем 2 примера заполнения УПД. При этом обращаем внимание на заполнение статуса.
УПД, совмещающий документы
УПД, выступающий только в роли первички
Подводим итоги
УПД имеет два статуса. Статус «1» используют, когда УПД выступает в роли первички и счета-фактуры. Статус «2» – если УПД только первичный документ.
Его могут выставлять упрощенцы. И в этом случае УПД не приравнен к счету-фактуре.