Проведение внутреннего аудита

Действующее законодательство обязывает компании вне зависимости от формы собственности и направления деятельности организовывать внутренний аудит совершаемых экономических операций и их отражения в бухгалтерском (финансовом) учете. Это означает, что бизнес-субъекты выстраивают систему контроля, который осуществляют их штатные специалисты.

Что такое внутренний аудит?

Внутренним аудитом называют систему контроля деятельности организации в целом и отдельных ее департаментов, структурных единиц, регулируемую внутренними документами бизнес-субъекта.

К числу основных принципов ее функционирования относят:

ПринципЧто означает
СистемностьПроверки проводят с периодичностью, определенной локальными актами организации. В случае необходимости назначают внеплановые мероприятия.
ОткрытостьИспользуемые инструменты и методики, цели и задачи аудиторов должны быть понятными для проверяемых
НезависимостьАудиторы не должны быть зависимыми от проверяемых структур и лиц
ДокументированиеВсе мероприятия, связанные с деятельностью аудиторов, обязательно оформляют документально
ПредупредительностьПри выявлении недочетов/ошибок в функционировании системы управления компанией аудиторы должны предлагать способы их устранения

Совокупность методик и принципов, используемых для проведения проверок в рамках организации, излагают в ее внутренних актах. Например, в специально принимаемом положении об аудите.

Правовые основы внутреннего аудита

До 2011 года внутренний контроль был обязанностью представителей отдельных направлений деятельности – кредитных организаций, фирм-страховщиков и др. При выстраивании системы аудита они основывались на положениях своих отраслевых нормативных актов. Остальные бизнес-субъекты были вправе организовать самомониторинг или обойтись без него.

В конце 2011 года вступил в действие Закон № 402-ФЗ <О бухучете>, положения которого обязали организовывать внутренний контроль все без исключения компании.

Из требований действующего законодательства вытекает следующее:

  • поделить внутренний аудит на предприятии можно на общий и специальный: первый обязателен для всех российских бизнес-субъектов, а второй – для представителей отдельных сфер деятельности (например, страхование);
  • закон не устанавливает четких мер наказания для фирм, не организовавших систему самоконтроля: максимум, что может быть применено против нарушителя – административный штраф.
СОВЕТ
Законодательство, освещающее внутренний аудит, лаконично, поэтому можно самостоятельно определять детали организации системы контроля. Ее выстраивание в интересах фирмы, потому что оно несёт потенциальную пользу для дальнейшего экономического развития бизнес-субъекта.

Также см. «Какие организации подлежат обязательному аудиту».

Элементы системы аудита

Министерство финансов России обозначает следующие элементы системы внутреннего контроля на предприятии:

1Контрольная средаЭто совокупность используемых терминов, целей, задач и принципов, из которых становится понятен:

  • смысл внедрения системы внутреннего аудита;
  • особенности ее функционирования, актуальные для конкретной организации.
2Оценка рискаЭто определение вероятности, что финансово-хозяйственные цели фирмы не будут достигнуты, а также понимание последствий такой ситуации.

Ключевое направление работы внутренних аудиторов:

  • выявление участков/департаментов, в которых есть возможности для злоупотреблений (например, из-за несовершенства бизнес-процессов, отсутствия достаточного контроля);
  • предложение мер по изменению положения дел к лучшему.
3ПроцедурыЭто совокупность конкретных действий работников компании, имеющих целью снижение возможных рисков. К их числу относят:

  • проведение сверок расчетов с контрагентами юридического лица/ИП;
  • мониторинг корректности составления первичной документации;
  • авторизация сделок, позволяющая оценить, имело ли лицо, их совершающее, соответствующие правомочия.
4КоммуникацияЭто распространение между всеми участниками системы информации, необходимой для эффективного выполнения возложенных функций
5ОценкаЭто определение эффективности работы системы, которое проводят в компаниях не реже раза в 12 месяцев. По его результатам делают выводы о необходимости внесения коррективов.

Внутренний аудит: «за» и «против»

Система внутреннего аудита имеет свои плюсы и минусы. К числу первых относят:

  • возможность постоянного контроля деятельности компании в целом и ее отдельных элементов, что минимизирует риски и вероятность злоупотреблений;
  • возможность глубокого погружения в ситуацию, ее детальное понимание: аудитор – сотрудник фирмы, знающий о ее сильных и слабых местах.

К минусам внутреннего аудита относят его высокую стоимость. Разовая плата за услуги внешних аудиторов часто более приемлема, чем цена постоянного содержания в штате собственных проверяющих.

Другой недостаток – неполное соблюдение принципа независимости. Сотрудник компании всё же всегда зависим от собственного руководства, поэтому зачастую вынужден замалчивать и/или искажать определенные факты.

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.