Планирование аудита

Первый этап проведения любого типа аудиторской проверки – планирование аудита. Необходимость этого блока работ вытекает из законодательства, поэтому процедуры, связанные с оценкой объема и специфики задания, не могут пропущены. На этом этапе проверяющие акцентируют внимание на поставленных перед ними задачах, путях их решения и предполагаемых трудозатратах. От правильности реализации процесса планирования зависит общая эффективность аудиторских мероприятий.

Правила планирования

Процедуру планирования аудитор начинает до того, как будет составлено письмо-обязательство и двустороннее соглашение о проведении проверки.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\август 2018\Как планируется аудит ВЕБ\planirovanie-audita.jpg

Главные требования к реализации подготовительного этапа следующие:

Комплексный подходПроявляется через видение аудитором всей компании как целостной системы.

Все заложенные в план действия должны иметь логичную последовательность и взаимоувязку. При необходимости внесения правок в программу проверки они могут быть сделаны на любом этапе. Это возможно благодаря принципу непрерывности.

Фактор непрерывностиНепрерывность обеспечивают и тем, что работы разных подразделений проверяют сразу несколько аудиторов, которые применяют одинаковые методики исследования по однотипным операциям.

Взаимосвязь между отделами и действиями всей команды проверяющих устанавливает аудитор.

ОптимальностьВыполнение условия оптимальности выражено через такие факторы:

  • набор аудиторских приемов, методов исследования достаточно широк, что дает возможность подобрать наиболее подходящий инструмент исследования для каждой ситуации;
  • критерии проверки многогранны;
  • умение сопоставить законодательные стандарты проверки со спецификой внутренней системы учета компании.

Стадии планирования

На начальном этапе аудитору нужно ознакомиться с особенностями работы компании и отраслевыми нюансами. Следующий шаг – разработка плана проверки, которым должны быть учтены такие вопросы:

  • тенденции в экономике с привязкой к направлению деятельности проверяемого предприятия;
  • специфика составления отчетности;
  • положения учетной политики;
  • выделение зон особого риска;
  • установление границ параметра существенности;
  • общий объем работы;
  • предполагаемые временные затраты.

На основе плана составляют подробную программу проверки. Она представляет собой пошаговую инструкцию аудита. Этим документом фиксируют:

  • обследуемые сегменты;
  • методику;
  • ответственных лиц;
  • срок реализации проверочных мероприятий.

Таким образом, назначение программы аудита – это максимальная детализация плана проверки.

При необходимости на любом этапе изучения отчетных форм и бухгалтерских данных аудитор может инициировать внесение корректив в утвержденную им программу действий. Это может понадобиться в таких случаях:

  • контрагент затягивает с ответом по запрошенным актам сверки;
  • выявленные неточности носят массовый характер и требуют более детальной проработки;
  • причины ошибки, обнаруженной аудитором, не могут быть идентифицированы без проверки сопряженного участка бухгалтерского учета.

При отражении в плане и программе аудита изменений этот момент должен быть задокументирован. По каждому факту удлинения срока исследования необходимо готовить письменные обоснования. Ведь за содержание плана действий и эффективность заложенных в программу мероприятий ответственность несет аудитор.

До 01.01.2018 нормативная регламентация планирования аудиторской проверки была подчинена положениям Стандарта № 3 (правительственное постановление от 23.09.2002 № 696).

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.