В письме от 11 апреля 2018 года № СА-4-7/6940 можно найти обзор правовых позиций ФНС России, собранный ведомством по налоговым решениям КС и ВС РФ за 1 квартал 2018 года. Для вашего удобства мы представляем в табличной форме наиболее интересные решения, которые заинтересовали налоговиков и которыми они будут впредь руководствоваться в лице всех своих территориальных органов.
Решения и выводы судов по налогам
Практика показывает, что Налоговая служба стало регулярно формировать обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ, а также Верховного Суда РФ по различным вопросам налогообложения. На этот раз – решения с января по март 2018 года включительно.
Когда налоговый агент не несёт ответственность за просрочку
Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П
Налоговый агент, который правильно рассчитал налог, но не перечислил его вовремя в бюджет может быть освобожден от ответственности на основании п. 4 ст. 81 НК РФ, если уплатил недостающую сумму и пени до момента, когда узнал об обнаружении ИФНС несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной проверки. При этом нет доказательств, что позднее перечисление было умышленным, не связано с упущением – технической или иной ошибкой.
Запрет на создание ЮЛ и управление существующими гарантирует достоверность ЕГРЮЛ
Определение КС РФ от 13.03.2018 № 580-О
Один из способов обеспечения достоверности ЕГРЮЛ – установленный подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона 08.08.2001 № 129-ФЗ <О госрегистрации юрлиц и ИП> временный запрет на создание новых юридических лиц и на участие в управлении существующими для тех граждан, которые ранее проявили недобросовестность – уклонились от необходимых действий по прекращению юрлица в предусмотренных законом процедурах ликвидации или банкротства. Это также может означать уклонение от исполнения обязательств перед кредиторами юридического лица.
Каждая реализация алкоголя облагается акцизом
Определение КС РФ от 13.03.2018 № 592-О
При повторной продаже возвращенной покупателем алкогольной продукции у плательщика – производителя возникает объект обложения акцизами и нет права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой продукции
Инспекторы могут приглашать на выездные полицейских
Определение КС РФ от 25.01.2018 № 14-О
Налоговые органы вправе привлекать на выездные проверки сотрудников ОВД
Проценты за перевозмещенный НДС не освобождают от штрафа
Определение КС РФ от 25.01.2018 № 16-О
Обязанность уплатить повышенные проценты на сумму излишне возмещенного НДС не освобождает от штрафа за неуплату налога, поскольку проценты – лишь компенсацией потерь бюджета, который фактически кредитовал налогоплательщика
Для пониженной ставки по кипрскому соглашению – 2 критерия
Определение ВС РФ от 06.03.2018 № 304-КГ17-8961 № А27-25564/2015
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 по делу № А40-176513/2016
Из содержания подп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998 следует, что право на применение пониженной ставки зависит не только от достигнутого размера вложения в капитал, но и осуществления указанного вложения лицом, имеющим фактическое право на дивидендные доходы.
Только отличие цен налоговую выгоду не доказывает
Определение ВС РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016
Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам/работам/услугам другими лицами не может быть самостоятельным основанием для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды.
Следование закону не может приводить к недоимке
Определение ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016
Итогом налоговой проверки не может быть доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого при надлежащем соблюдении им требований налогового законодательства
Право на освобождение от НДС не теряется в случае утраты неподачи уведомления
Определение ВС РФ от 31.01.2018 № 306-КГ17-15420 № А57-25507/2016
При изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной проверки он может подать уведомление об освобождении от уплаты НДС в порядке п. 1 ст. 145 НК РФ и после обжалования итогов проверки в суде. Условие: если такое освобождение он применял фактически (налог не исчислял и не предъявлял покупателям) и не истек срок возврата/зачета переплаты.
Не облагается НДФЛ индексация возмещенного ущерба потребителю
Определение ВС РФ от 29.01.2018 № 309-КГ17-13845 по делу № А76-26431/2016
Не является доходом потребителя индексация, начисленная на возмещение реального ущерба
На имущественный вычет можно подать в любой момент жизни
Определение ВС РФ от 27.12.2017 по делу № 81-КГ17-24
Законодательством не установлен срок обращения за получением имущественного вычета по НДФЛ в случае приобретения физлицами жилых домов/квартир/комнат/доли (долей) в них
Если инспекция молчит, значит налоги платятся верно
Определение ВС РФ от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016
Налогоплательщик вправе предполагать, что если инспекция не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у неё нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности.
Период просрочки по валютным операциям – только рабочие дни
Определение ВС РФ от 28.03.2018 № 305-АД17-18495 по делу № А40-60953/2017
Штраф за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (ч. 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ) возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в днях. Поэтому такой период просрочки должен включать рабочие дни – когда обязанность по сдаче подтверждающих документов исполнима.
Ущерб от налогового преступления не связан с пропуском ИФНС срока обращения в суд
Определении ВС РФ от 13.02.2018 № 55-КГпр17-7
Если основание отказа налоговому органу взыскать задолженность по уплате налога с ИП – пропуск специального срока для обращения в суд (п. 2 ст. 48 НК РФ), а не отсутствие оснований для привлечения к ответственности, инспекция не лишена права на взыскание ущерба от преступления.
Мы используем cookies для наилучшего представления нашего сайта. Если Вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что Вас это устраивает. Политика использования персональных данных.
