Налоговая служба России приказом от 6 марта 2018 года № ММВ-7-17/124 наконец-то утвердила формат уведомления об участии в международной группе (КНД 1150036), который начал действовать с 7 мая 2018 года. Кстати, по закону подать его можно только в электронном виде (п. 4 ст. 105.16-2 НК РФ). Рассказываем об особенностях оформления этого документа.
Регламент утверждён
Помимо непосредственно описания формата уведомления об участии в международной группе компаний (далее также – МГК), приказ ФНС содержит:
- правила оформления уведомления;
- порядок отправки по электронным каналам.
Отметим, что ранее эти вопросы не были урегулированы законодательно.
Когда подать
По закону сдать уведомление об участии в МГК необходимо не позже 8 месяцев после окончания отчетного периода для материнской компании этой международной группы.
Учтите, что первые уведомления ряд фирм должны направить в налоговую до 31 августа 2018 года включительно. Речь о тех МГК, у которых отчетный период завершился 31 декабря 2017 года.
СПРАВКА
Вообще отчетная дата имеет плавающий характер, поскольку зависит от финансового года, который установлен в международной группе компаний.
Как заполнять уведомление
Упомянутый приказ ФНС конкретизировал положения Налогового кодекса РФ о заполнении уведомления об участии в международной группе. Акцентируем внимание на ряде важных нюансов:
| Реквизит уведомления | Как заполнять |
| Номер корректировки | Введите «0», если подаёте уведомление первый раз. В случае необходимости сдать уточненку, пишите «1» и далее по аналогии. |
| Название МГК | Учтите, что этот реквизит встречается дважды – в русском и латинском варианте. Приведите наименование материнской компании целиком – так, как оно указано в ее учредительных документах. |
| Отчетный финансовый год | Имейте в виду, что финансовый год может не совпадать с календарным. Поэтому укажите тот год, когда финансовый год начался. |
А вот несколько основных кодов уведомления, которые могут принимать соответствующие значения:
| Признак участника международной группы | |
| 1 | Российское предприятие |
| 2 | Инофирма, сама признавшая себя налоговым резидентом РФ |
| 3 | Инофирма, деятельность которой приводит к образованию в РФ постоянного представительства |
| 4 | Иная иностранная организация или структура без образования юрлица, признаваемая российским налогоплательщиком |
| Статус участника в МГК | |
| 1 | Материнская компания |
| 2 | Уполномоченный участник |
| 3 | Иной участник |
| Полномочия участника в МГК | |
| 1 | Участник, сдающий уведомление самостоятельно |
| 2 | Материнская компания или уполномоченный участник, сдающий уведомление в отношении других участников |
| 3 | Иной участник, сдающий уведомление в отношении других участников МКО |
Отметим, что регламент заполнения уведомления достаточно детальный и понятный. Даже уточнено, какие реквизиты обязательны или не обязательны для заполнения.
Как сдавать уведомление
Отправляйте документ в Налоговую службу России через ИФНС по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего плательщика и только через оператора электронного документооборота (ЭДО). Разумеется, по действующему формату.
Также см. «Операторы ЭДО: перечень».
Не забудьте снабдить уведомление об участии в международной группе компаний усиленной квалифицированной ЭП. А после отправки ждите от оператора ЭДО подтверждение даты сдачи.
Налоговая приняла уведомление, если поступила квитанция о приеме от инспекции, в которой фирма состоит на учете. В случае обнаружения ошибок или недочётов, проверяющие уведомлением об отказе в приеме сообщат об этом. Затем вносите необходимые коррективы и сдавайте уведомление заново.
.СОВЕТ
Лучше не затягивать со сдачей уведомления об участии в МГК: сформируйте его заранее, чтобы было потом время на ликвидацию всех недочётов
Полностью с приказом, регламентирующим заполнение и подачу электронного уведомления об участии в международной группе компаний, можно ознакомиться здесь.