Новые правила независимости аудиторов с 2019 года

Распоряжением от 4 октября 2018 года № 2127-р Правительство РФ одобрило проект ФЗ <О внесении изменений в ст. 7 и 8 Закона «Об аудиторской деятельности»> (далее – Закон об аудите). Он уточняет положения о независимости аудитора/аудиторской фирмы и их профессиональной этике. Рассказываем, благодаря каким ограничениям аудиторы в нашей стране станут более самостоятельными по отношению к руководству проверяемых лиц. Соответственно, будет больше оснований доверять их выводам.

Зачем понадобились поправки

Скорректировать правила независимости аудиторов в России потребовалось в связи с признанными на международном уровне этическими принципами и стандартами их деятельности, которые с 2017 года действуют и в нашей стране.

C:\Users\ВОВА\Desktop\БУХГУРУ\октябрь 2018\ВЕБ Новые правила независимости аудиторов с 2019 года\nezavisimost'-auditora.jpg

Причём новый подход к независимости аудита охватывает не только непосредственно проведение аудита, но и оказание сопутствующих аудиту услуг.

Также см. «С 01.01.2018 не действуют федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД)».

Понятие независимости

Впервые в ст. 8 Закона об аудите прописано, что понимается под независимостью аудиторов и аудиторских организаций. Это отсутствие зависимости:

  • от проверяемого лица;
  • его учредителей (участников, акционеров);
  • руководителей и иных должностных лиц;
  • других лиц в случаях, предусмотренных Законом об аудите и иными ФЗ, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Сам принцип независимости аудита – это отсутствие имущественной, родственной или другой зависимости.

Основные ограничения

Новые правила независимости аудита (п. 2 ст. 8) называют 9 базовых ситуаций, когда данный аудитор или фирма не могут проводить его. Иные случаи могут быть оговорены федеральными законами и правилами независимости.

Ситуация, исключающая проведение аудита этим лицом
1Руководители или иные должностные лица аудиторской фирмы/индивидуальный аудитор:

  • учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;
  • его руководитель;
  • главбух или иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухучета.
2Руководители или иные должностные лица аудиторской фирмы/индивидуальный аудитор – родственники:

  • учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;
  • его руководитель;
  • главбух или иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухучета.

Родственники здесь – это родители, братья, сестры, дети, супруги, родители супругов и дети супругов.

3Аудиторская фирма – учредитель (участник, акционер) аудируемого лица
4Аудируемое лицо – учредитель (участник, акционер) аудиторской фирмы
5Аудиторская фирма и аудируемое лицо имеют общих учредителей (участников, акционеров)
6Аудируемому лицу оказывались в течение 3-х лет, непосредственно предшествовавших аудиту, услуги по восстановлению и ведению бухучета
7Аудируемое лицо заключило:

  • договор страхования ответственности этой аудиторской фирмы/индивидуального аудитора, договор займа, кредитный договор, договор поручительства или выдала независимую гарантию аудиторской фирме/индивидуальному аудитору;
  • договор займа, кредитный договор, договор поручительства с руководителем этой аудиторской фирмы/индивидуальным аудитором или выдала ему независимую гарантию;
  • договор займа, кредитный договор, договор поручительства на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, либо выдала независимую гарантию родственникам руководителя этой аудиторской фирмы/индивидуального аудитора, либо если указанные родственники – выгодоприобретатели по таким договорам.
8Аудируемое лицо – кредитор (поручитель, гарант) аудиторской фирмы/индивидуального аудитора в объеме более чем 10% от балансовой стоимости активов
9Аудиторская фирма, ее руководитель или иное должностное лицо (индивидуальный аудитор), родственники руководителя этой аудиторской фирмы владеют финансовыми инструментами аудируемого лица, указанного в ч. 3 ст. 5 Закона об аудите.

Само собой, ограничения, обеспечивающие независимость аудитора, также не позволяют ему проверять свои «дочки», филиалы и представительства.

Ещё принцип независимости аудитора выражается в невозможности участвовать в проведении аудита (оказании иных аудиторских услуг), если он:

  1. учредитель (участник, акционер) аудируемого лица, его руководитель, главбух или иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухучета;
  2. родственником учредителей (участников, акционеров) аудируемого лица, его руководителя, главбуха или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухучета;
  3. работник аудиторской фирмы, которая участник аудиторской группы, аудируемым лицом которой выступает кредитная организация, с которой им заключен кредитный договор или договор поручительства на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, либо получивший от этой кредитной организации независимую гарантию, либо с которой такой договор заключен родственником аудитора, либо если указанный родственник – выгодоприобретатель по такому договору;
  4. иные случаи, предусмотренные ФЗ и правилами независимости.

Также см. «Инициативный аудит».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка…