Долги дебиторов по истечении срока давности по оформленному судебному иску и по ряду иных причин можно признавать безнадежными. Для снятия с баланса таких несостоявшихся доходов необходимо издать приказ о списании дебиторской задолженности. Образец в 2018 году, как и ранее, оформляют по внутренним правилам документооборота.
Когда можно списывать дебиторку
Критерии признания рассматриваемой задолженности безнадежной оговорены в ст. 266 НК РФ:
- истек законодательно регламентированный период судебного истребования долга (обоснование – ст. 196 ГК РФ);
- должник прекратил свое существование, и факт снятия его с госучета в контролирующих органах подтвержден документально выпиской ЕГРЮЛ/ЕГРИП (обоснование – п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
- судебный пристав сообщил о невозможности взыскания долга по объективным причинам.
При принудительном взыскании долга по решению суда службой судебных приставов задолженность обычно не может быть истребована с должника, если:
- нет сведений о его местонахождении;
- отсутствует информация о расположении имущества заемщика;
- нет доступа к сведениям о сумме имеющихся у задолжавшего лица в распоряжении денежных ресурсах и материальных ценностях;
- у должника в собственности нет имущества, которое может быть изъято для погашения его обязательств.
При наличии одного или нескольких факторов судебный пристав оформляет постановление, в котором сказано о завершении исполнительного производства. Документ, на основании которого должны были быть произведены удержания, подлежит возврату взыскателю.
Документальное оформление аннулировать дебиторку
Для снятия с баланса нереализованных сумм дебиторских долгов субъекту хозяйствования необходимо подготовить такие документы:
- акт, отражающий результаты инвентаризации расчетов с контрагентами с разбивкой по видам долгов и дебиторам;
- непосредственно приказ о списании дебиторской задолженности (образец 2018 г. в конце статьи) по произвольному образцу.
Итоги инвентаризационных мероприятий отражают в акте формы ИНВ-17. Его бланк утвержден постановлением Госкомстата от 18.08.1998 под № 88.
Приказ оформляют по индивидуально разработанному шаблону, который соответствует правилам внутреннего документооборота. В этом распоряжении необходимо прописать такие сведения:
- информацию о сумме долга и обстоятельствах его образования;
- реквизиты двустороннего договора, на основании которого реализовывалась сделка;
- данные, позволяющие идентифицировать должника;
- перечень причин для снятия долга с баланса с приведением законодательных ссылок.
Документ приобретает юридическую силу после его утверждения руководителем предприятия-кредитора. К данному распоряжению прикладывают полный комплект подтверждающих необходимость списания справок и выписок. В тексте приказа указать также порядок списания долга – за счет резерва или путем отнесения на затраты.
Также см. «Образец бухгалтерской справки о задолженности и её списании».
Как провести в учете
При списании дебиторки ее размер уменьшает объем резерва по сомнительным долгам. Если же резерв отсутствует, то после издания приказа о списании дебиторской задолженности образца 2018 года или за другой период в налоговом учете размер недоимки относят на внереализационные издержки (обоснование – подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Расходная база может быть увеличена за счет дебиторки и при наличии резерва, но если его значение ниже задолженности и только на разницу между ними.
При упрощенном спецрежиме описываемые дебиторские долги не могут ни уменьшать, ни увеличивать налогооблагаемую базу по УСН. В подтверждение этой позиции Минфин составил письмо № 03-11-06/2/9909, датированное 20.02.2016 г.
Для целей бухгалтерского учета списание с баланса безнадежного долга контрагента возможно при условии, что:
- пути мирного решения проблемы исчерпаны, компромисс найден не был;
- подача иска в суд финансово невыгодна кредитору.
Посмотреть и бесплатно скачать приказ о списании дебиторской задолженности образца 2018 года с нашего сайта можно по прямой ссылке здесь.