Самой главной целью любого бухгалтера при подготовке годового отчета должна быть взаимоувязка баланса, его показателей. Расскажем о правильном подходе.
Контрольные соотношения
Рекомендованная структура бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. И даже если фирма подгонит ее под себя, всё равно должна неукоснительно соблюдаться взаимоувязка бухгалтерского баланса.
Соотношения сумм по строкам баланса и пояснениям к нему, которые помогут бухгалтеру проверить себя, не закреплены каким-либо нормативным документом. Можно сказать, что они выработаны практикой.
Примеров взаимоувязки показателей баланса между собой довольно много. Некоторые из них показаны далее в таблице. Обратите внимание на арифметические действия: «+» или «-».
Также см. «В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности».
| № | Строка баланса | Чему должна быть равна в Пояснениях | На что обратить внимание |
| 1 | 1110 «Нематериальные активы» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5100 «Нематериальные активы – всего. За отчетный год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5100 графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» | При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА |
| 5100 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5100 графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год» графа «На конец периода» таблицы 1.5 | При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА | ||
| 2 | 1110 графа «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 5110 «Нематериальные активы - всего. За предыдущий год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5110 графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 | При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА |
| 5110 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5110 графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год» графа «На конец периода» таблицы 1.5 | При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА | ||
| 5100 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5100 графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 | При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА | ||
| 5100 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5100 графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год» графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений | При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА | ||
| 3 | 1110 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5110 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» -аблицы 5110 графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 | При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА |
| 5110 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 5110 графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Строка 5190 графа «На начало года» таблицы 1.5 | При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА | ||
| 4 | 1150 «Основные средства» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5200 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 | При условии, что по строке 1150 нет кап. вложений |
| 5200 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5200 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств - всего. За отчетный год» графа «На конец периода» таблицы 2.2 | При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности | ||
| 8 | 1150 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5210 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 | При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений |
| 5210 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5210 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год» графа «На конец периода» таблицы 2.2 | При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности | ||
| 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год» графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5200 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 | При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений | ||
| 5200 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5200 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5240 графа «На начало года» таблицы 2.2 | При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности | ||
| 9 | 1150 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5210 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 | При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений |
| 5210 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5210 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5250 графа «На начало года» таблицы 2.2 | При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности | ||
| 10 | 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год» графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5220 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 | При условии, что строке 1160 нет незавершенных капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности |
| 5220 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5220 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств - всего. За отчетный год» графа «На конец периода» таблицы 2.2 | При условии, что строке 1160 есть незавершенные капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности и нет таковых в ОС | ||
По остальным строкам взаимоувязку бухгалтерского баланса проверяют по тем же принципам. Далее в таблице мы это кратко пояснили.
| Строка баланса | Соотношение с таблицами пояснений или отчетами |
| 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5230 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5230 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» |
| 5230 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5230 графа «На конец периода. Накопленная амортизация» 5250 графа «На конец периода» таблицы 2.2 | |
| 5220 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5220 графа «На начало года. Накопленная амортизация» | |
| 5220 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5220 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1 5240 графа «На начало года» таблицы 2.2 | |
| 1160 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5230 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5230 графа «На начало года. Накопленная амортизация» |
| 5230 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1 5230 графа «На начало года. Накопленная амортизация» 5250 графа «На начало года» таблицы 2.2 | |
| 1170 «Финансовые вложения» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5301 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5301 графа «На конец периода. Накопленная корректировка» |
| 1170 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5311 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5311 графа «На конец периода. Накопленная корректировка» |
| 5301 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5301 графа «На начало года. Накопленная корректировка» | |
| 1170 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5311 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5311 графа «На начало года. Накопленная корректировка» |
| 1210 «Запасы» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5400 графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 5400 графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» |
| 1210 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5420 графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1 5420 графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» |
| 5400 графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 5400 графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости» | |
| 1210 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5420 графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1 5420 графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости» |
| 1230 «Дебиторская задолженность» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5500 графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 5500 графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1 |
| 1230 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5520 графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 5520 графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» |
| 5500 графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 5500 графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» | |
| 1230 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5520 графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1 5520 графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам» |
| Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5305 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5305 графа «На конец периода. Накопленная корректировка» |
| 1240 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5315 графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5315 графа «На конец периода. Накопленная корректировка» |
| 5305 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5305 графа «На начало года. Накопленная корректировка» | |
| 1240 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5315 графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1 5315 графа «На начало года. Накопленная корректировка» |
| 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На 31 декабря отчетного года» | 4500 графа «За отчетный период» ОДДС |
| 1250 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 4500 графа «За предыдущий период» ОДДС |
| 4450 графа «За отчетный период» ОДДС | |
| 1250 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 4450 графа «За предыдущий период» ОДДС |
| 1600 «БАЛАНС (актив)» | 1700 «БАЛАНС (пассив)» |
| 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» графа «На 31 декабря отчетного года» | Строка 3300 графа «Уставный капитал» ОИК |
| 1310 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3200 графа «Уставный капитал» ОИК |
| 1310 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 3100 графа «Уставный капитал» ОИК |
| 1340 «Переоценка внеоборотных активов» графа «На 31 декабря отчетного года» | 3300 графа «Добавочный капитал» ОИК 1350 графа «На 31 декабря отчетного года» |
| 1340 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3200 графа «Добавочный капитал» ОИК 1350 графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса |
| 1340 «Переоценка внеоборотных активов» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 3100 графа «Добавочный капитал» ОИК 1350 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса |
| 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» графа «На 31 декабря отчетного года» | 3300 графа «Добавочный капитал» ОИК 1340 графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса |
| 1350 графа «На 31 декабря предшествующего года» | 3200 графа «Добавочный капитал» ОИК 1340 графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса |
| 1350 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 3100 графа «Добавочный капитал» ОИК 1340 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса |
| 1360 «Резервный капитал» графа «На 31 декабря отчетного года» | 3300 графа «Резервный капитал» ОИК |
| 1360 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3200 графа «Резервный капитал» ОИК |
| 1360 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3100 графа «Резервный капитал» ОИК |
| 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» графа «На 31 декабря отчетного года» | 3300 графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК |
| 2400 графа «За отчетный период» ОФР | |
| 3311 графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК | |
| 3321 графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК | |
| 1370 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3200 графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК |
| 2400 графа «За предыдущий период» ОФР | |
| 3211 графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК | |
| 3221 графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК | |
| 3501 графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК | |
| 1370 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 3100 графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК |
| 3501 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК | |
| 1300 «Итого по разделу III» графа «На 31 декабря отчетного года» | 3600 графа «На 31 декабря отчетного года» ОИК |
| 3300 графа «Итого» ОИК | |
| 1300 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 3600 графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК |
| 3500 графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК | |
| 3200 графа «Итого» ОИК | |
| 1300 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 3600 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК |
| 3500 графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК | |
| 3100 графа «Итого» ОИК | |
| 1430 «Оценочные обязательства» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5700 графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений 1540 Графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса |
| 1430 графа «На 31 декабря предшествующего года» | 5700 графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений 1540 графа «На 31 декабря предшествующего года» Баланса |
| 1520 «Кредиторская задолженность» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5560 графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений |
| 1520 графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5580 графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений |
| 5560 графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений | |
| 1520 «Кредиторская задолженность» графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | 5580 графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений |
| 1540 «Оценочные обязательства» графа «На 31 декабря отчетного года» | 5700 графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений 1430 графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса |
| 1540 «Оценочные обязательства» графа «На 31 декабря предыдущего года» | 5700 графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений 1430 графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса |
| Пояснение: • ОИК – отчет об изменении капитала; • ОДДС – отчет о движении денежных средств; • ОФР – отчет о финансовых результатах. Также см. «Как должны соотноситься показатели бухгалтерской отчетности». | |
Загрузка…