Как должны быть взаимоувязаны показатели бухгалтерского баланса

Самой главной целью любого бухгалтера при подготовке годового отчета должна быть взаимоувязка баланса, его показателей. Расскажем о правильном подходе.

Контрольные соотношения

Рекомендованная структура бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. И даже если фирма подгонит ее под себя, всё равно должна неукоснительно соблюдаться взаимоувязка бухгалтерского баланса.

Соотношения сумм по строкам баланса и пояснениям к нему, которые помогут бухгалтеру проверить себя, не закреплены каким-либо нормативным документом. Можно сказать, что они выработаны практикой.

Примеров взаимоувязки показателей баланса между собой довольно много. Некоторые из них показаны далее в таблице. Обратите внимание на арифметические действия: «+» или «-».


Также см. «В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности».

Примеры взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса
№Строка балансаЧему должна быть равна в ПоясненияхНа что обратить внимание
11110 «Нематериальные активы»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5100 «Нематериальные активы – всего. За отчетный год»
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5100
графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения»
При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5100
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5100
графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+


5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год»
графа «На конец периода» таблицы 1.5
При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
21110

графа «На 31 декабря предыдущего года»
Строка 5110 «Нематериальные активы - всего. За предыдущий год»
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5110
графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1
При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5110
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5110
графа «На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+


5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год»
графа «На конец периода» таблицы 1.5
При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
5100
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5100
графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1
При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5100
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5100
графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+


5180 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год»
графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений
При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
31110
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5110
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» -аблицы

-


5110
графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1
При условии, что по строке 1110 нет незавершенных вложений в НМА
5110
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1

-


5110
графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1

+


Строка 5190
графа «На начало года» таблицы 1.5
При условии, что по строке 1110 есть незавершенные вложения в НМА
41150 «Основные средства»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год»
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5200
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1
При условии, что по строке 1150 нет кап. вложений
5200
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5200
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

-


5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств - всего. За отчетный год»
графа «На конец периода» таблицы 2.2
При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
81150

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5210 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год»
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5210
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1
При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5210
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5210
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+


5250 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год»
графа «На конец периода» таблицы 2.2
При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год»

графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5200
графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1
При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5200
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5200
графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+


5240
графа «На начало года» таблицы 2.2
При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
91150
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5210
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1
При условии, что по строке 1150 нет незавершенных кап. вложений
5210
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5210 графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+


5250
графа «На начало года» таблицы 2.2
При условии, что по строке 1150 есть незавершенные капитальные вложения и их нет в доходные вложения в материальные ценности
101160 «Доходные вложения в материальные ценности»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год»
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5220
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1
При условии, что строке 1160 нет незавершенных капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности
5220
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5220
графа «На конец периода. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+


5240 «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств - всего. За отчетный год»
графа «На конец периода» таблицы 2.2
При условии, что строке 1160 есть незавершенные капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности и нет таковых в ОС

По остальным строкам взаимоувязку бухгалтерского баланса проверяют по тем же принципам. Далее в таблице мы это кратко пояснили.

Примеры взаимоувязки
Строка балансаСоотношение с таблицами пояснений или отчетами
1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5230
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5230
графа «На конец периода. Накопленная амортизация»
5230
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5230
графа «На конец периода. Накопленная амортизация»

+


5250
графа «На конец периода» таблицы 2.2
5220
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5220
графа «На начало года. Накопленная амортизация»
5220
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5220
графа «На начало года. Накопленная амортизация» таблицы 2.1

+


5240
графа «На начало года» таблицы 2.2
1160
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5230
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5230
графа «На начало года. Накопленная амортизация»
5230
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 2.1

-


5230
графа «На начало года. Накопленная амортизация»

+


5250
графа «На начало года» таблицы 2.2
1170 «Финансовые вложения»
графа «На 31 декабря отчетного года»
5301
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5301
графа «На конец периода. Накопленная корректировка»
1170
графа «На 31 декабря предыдущего года»
5311
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5311
графа «На конец периода. Накопленная корректировка»
5301
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5301
графа «На начало года. Накопленная корректировка»
1170
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5311
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или-


5311
графа «На начало года. Накопленная корректировка»
1210 «Запасы»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5400
графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1

-


5400
графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»
1210
графа «На 31 декабря предыдущего года»
5420
графа «На конец периода. Себестоимость» таблицы 4.1

-


5420
графа «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости»
5400
графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1

-


5400
графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»
1210
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5420
графа «На начало года. Себестоимость» таблицы 4.1

-


5420
графа «На начало года. Величина резерва под снижение стоимости»
1230 «Дебиторская задолженность»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5500
графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

-


5500
графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам» таблицы 5.1
1230
графа «На 31 декабря предыдущего года»
5520
графа «На конец периода. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

-


5520
графа «На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам»
5500
графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

-


5500
графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»
1230
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5520
графа «На начало года. Учтенная по условиям договора» таблицы 5.1

-


5520
графа «На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам»
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5305
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5305
графа «На конец периода. Накопленная корректировка»
1240
графа «На 31 декабря предыдущего года»
5315
графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5315
графа «На конец периода. Накопленная корректировка»
5305
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5305
графа «На начало года. Накопленная корректировка»
1240
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5315
графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 3.1

+ или -


5315
графа «На начало года. Накопленная корректировка»
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

графа «На 31 декабря отчетного года»
4500
графа «За отчетный период» ОДДС
1250

графа «На 31 декабря предыдущего года»
4500
графа «За предыдущий период» ОДДС
4450
графа «За отчетный период» ОДДС
1250

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
4450
графа «За предыдущий период» ОДДС
1600 «БАЛАНС (актив)»1700 «БАЛАНС (пассив)»
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

графа «На 31 декабря отчетного года»
Строка 3300
графа «Уставный капитал» ОИК
1310

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3200
графа «Уставный капитал» ОИК
1310

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
3100
графа «Уставный капитал» ОИК
1340 «Переоценка внеоборотных активов»

графа «На 31 декабря отчетного года»
3300
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1350
графа «На 31 декабря отчетного года»
1340

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3200
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1350
графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса
1340 «Переоценка внеоборотных активов»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
3100
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1350
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса
1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

графа «На 31 декабря отчетного года»
3300
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1340
графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса
1350

графа «На 31 декабря предшествующего года»
3200
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1340
графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса
1350

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
3100
графа «Добавочный капитал» ОИК

-


1340
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» Баланса
1360 «Резервный капитал»

графа «На 31 декабря отчетного года»
3300
графа «Резервный капитал» ОИК
1360

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3200
графа «Резервный капитал» ОИК
1360

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3100
графа «Резервный капитал» ОИК
1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

графа «На 31 декабря отчетного года»
3300
графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
2400
графа «За отчетный период» ОФР
3311
графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3321
графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
1370

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3200
графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
2400
графа «За предыдущий период» ОФР
3211
графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3221
графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Итого» ОИК
3501
графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
1370

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
3100
графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ОИК
3501
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
1300 «Итого по разделу III»

графа «На 31 декабря отчетного года»
3600
графа «На 31 декабря отчетного года» ОИК
3300
графа «Итого» ОИК
1300

графа «На 31 декабря предыдущего года»
3600
графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
3500
графа «На 31 декабря предыдущего года» ОИК
3200
графа «Итого» ОИК
1300

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
3600
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
3500
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» ОИК
3100
графа «Итого» ОИК
1430 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5700
графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений

-


1540
Графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса
1430
графа «На 31 декабря предшествующего года»
5700
графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений

-


1540
графа «На 31 декабря предшествующего года» Баланса
1520
«Кредиторская задолженность»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5560
графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений
1520
графа «На 31 декабря предыдущего года»
5580
графа «Остаток на конец периода» таблицы 5.3 Пояснений
5560
графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений
1520 «Кредиторская задолженность»

графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
5580
графа «Остаток на начало года» таблицы 5.3 Пояснений
1540 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря отчетного года»
5700
графа «Остаток на конец периода» таблицы 7 Пояснений

-


1430
графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса
1540 «Оценочные обязательства»

графа «На 31 декабря предыдущего года»
5700
графа «Остаток на начало года» таблицы 7 Пояснений

-

1430
графа «На 31 декабря предыдущего года» Баланса
Пояснение:

• ОИК – отчет об изменении капитала;
• ОДДС – отчет о движении денежных средств;
• ОФР – отчет о финансовых результатах.

Также см. «Как должны соотноситься показатели бухгалтерской отчетности».
Читать также