Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?

Дебиторская задолженность формируется обязательствами контрагентов перед предприятием. Источником ее появления могут быть и работники компании, бюджет и страховые фонды. Суть дебиторских обязательств – третьи лица должны выплатить организации денежные средства за выполненные ею работы или погасить долг перед субъектом хозяйствования в результате получения излишней суммы. Для отражения в учете дебиторской задолженности предназначен счет расчетов с контрагентами и другими возможными должниками.

Где показывается дебиторка

Планом счетов предусмотрен комплекс учетных счетов, сальдо которых может указывать на наличие дебиторских обязательств. При выведении дебиторки бухгалтеру необходимо анализировать состав остатков по таким счетам:

  • 60 – при осуществлении расчетов с поставщиками продукции или сотрудничестве с подрядными организациями;
  • 62 – при оценке величины недополученных средств от покупателей;
  • 68, если имеются переплаты по налогам;
  • 69, если страховые взносы были перечислены в излишнем объеме или произведена выплата социального пособия с последующим возмещением от ФСС;
  • 70 при условии, что работник предприятия должен возместить предприятию переплату по зарплате или отпускным;
  • 71, если должником выступает подотчетное лицо, получившее деньги авансом, но не отчитавшееся за их расход;
  • 73 в ситуациях, когда возникли обязательства персонала перед работодателем в результате претензий материального характера, при нанесении имуществу фирмы ущерба;
  • 75 – должником признается учредитель, который не внес свой взнос в капитал или произвел внесение средств частично;
  • 76 – счет предназначен для отражения долгов по расчетам с прочими дебиторами.
По всем указанным счетам по итогам отчетных интервалов могут быть сформированы как кредитовые, так и дебетовые остатки. При выделении дебиторской задолженности учитывать надо только дебетовые сальдо. Все непогашенные кредитовые суммы относятся к группе кредиторских обязательств.

Типовые корреспонденции

Текущий бухгалтерский учет дебиторской задолженности осуществляется через комплекс типовых проводок:

  • Д60 – К51 – отражено перечисление средств поставщику на условиях предоплаты;
  • Д62 – К90 – по договору купли-продажи отгружена продукция покупателю;
  • Д69 – К70 – произведено начисление социального пособия, которое должно быть выплачено за счет ресурсов ФСС;
  • Д70 – К50 или 51 – зафиксирована выдача аванса в рамках положения об оплате труда;
  • Д71 – К50 – выдача средств в подотчет для выполнения служебного задания;
  • Д73 – К50 – начислены обязательства работнику предприятия по предоставленному ему займу;
  • Д75 – К80 – учредитель должен внести свою часть платежа в уставный капитал;
  • Д76 – К91 – проценты по выданным заимствованиям.

При выведении итогового размера долга надо обособленно учитывать погашение обязательств и их списание. При погашении должник выполняет требования предприятия. Списание характерно для ситуаций, когда дебиторку невозможно взыскать.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка…