Рассмотрим, в каких случаях оформляют бухгалтерскую справку по НДФЛ и что она должна включать, чтобы у проверяющих не возникло претензий к налоговому учету.
Ситуации
Действующее законодательство четко не регулирует, когда именно учетный специалист от имени налогового агента по НДФЛ должен оформить бухгалтерскую справку в отношении подоходного налога. Между тем можно выделить ряд ситуаций, которые встречаются практически повсеместно:
- нужно посчитать НДФЛ с суточных, которые выданы на заграничную командировку в другой валюте свыше норматива по закону;
- необходимо уменьшить налог с иностранного работника на фиксированный авансовый платеж, который он сделал за себя на основании п. 6 ст. 227.1 НК РФ;
- обнаружено чрезмерное удержание НДФЛ;
- организация выдала физлицу заем, у нужно посчитать налог с материальной выгоды по нему.
Как видно, в большинстве случаев имеет место перерасчет НДФЛ в бухгалтерской справке по данному налогу.
Обязательность
Согласно закону, бухгалтерская справка по НДФЛ – необязательный к составлению документ. Она просто фиксирует событие, которое бухгалтер потом отразит в бухгалтерском и/или налоговом учете. Между тем:
- инспекция может затребовать ее при налоговой проверке;
- справка оправдывает налоговый учет по НДФЛ;
- справка докажет, что первым обнаружил и исправил ошибку (недочет) по НДФЛ сам налоговый агент, а не инспекторы.
Обратите внимание: на основании п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент обязан информировать физлиц о каждом факте чрезмерного удержания НДФЛ и соответствующей сумме налога в течение 10 дней со дня обнаружения этого. Обязательная форма такого сообщения законом не установлена. Поэтому для этой цели вполне может послужить и бухгалтерская справка по НДФЛ.
Если говорить об обратном документе – бухгалтерской справке на доначисления подоходного налога – то в ней в самом конце лучше предусмотреть такой реквизит, как подпись лица, которому пересчитан налог не в его пользу.
Форма
Обязательно установленной либо рекомендованной формы бухгалтерской справки по НДФЛ законом не утверждено. Поэтому любая организация вправе разработать собственный бланк и зафиксировать его распоряжением руководителя.
Самое главное – при формировании данной справки следовать требованиям главы 23 Налогового кодекса РФ.
Также см. «Бухгалтерская справка: как правильно составить».
Образец
Далее показан пример бухгалтерской справки с перерасчетом НДФЛ. При условии, что подоходный налог был ошибочно взят и с материальной помощи в сумме 3500 рублей. А она на основании п. 28 ст. 217 НК РФ под налог не попадает.
|
Также см. «НДФЛ с материальной помощи».