Дебиторская задолженность. Что это, анализы и расчеты

Дебиторская задолженность – это сумма, которую должно будет перечислить компании, банку или физическому лицу другое юридическое или физическое лицо.

Слово «дебитор» происходит от латинского «debere», что в переводе означает «быть должным» и от слова «debere» – долг.

В бухгалтерском деле широко используется понятие дебиторская задолженность, которое является одним из объектов для учета на предприятии.

Существует несколько видов дебиторской задолженности (ДЗ):

1. Нормальная ДЗ – это такая задолженность за определенные услуги или товар, право владения на которое уже есть у покупателя, но при этом он еще не внес сумму для оплаты на лицевой счет продавца.
2. Просроченная ДЗ – это задолженность за оплаченные товары или услуги, за которые оплата не поступила в указанный в договоре срок исковой давности.

В свою очередь, просроченная ДЗ делится на два основных типа:

• безнадежная;
• сомнительная.

На предприятии дебиторской задолженностью управляют в рамках активов, запущенных в оборот.

Учет и методы управления дебиторской задолженностью

Учетом задолженности занимается, обычно, финансовый менеджер, но довольно часто данные функции возлагают на генерального и коммерческого директоров, а также на юридический отдел.

Подготовка персонала к работе с дебиторской задолженностью занимает довольно длительное время и включает в себя тщательную проработку необходимого материала с персоналом.

Прорабатываются все возможные нюансы для правильного ведения переговоров, а также изучаются условия подачи претензий и исков после досудебного разбирательства.

Методы, которыми управляют дебиторской задолженностью, должны зависеть от этапа работы.

На начальном этапе происходит работа с клиентами – ведутся переговоры об условиях выдачи кредита, а также проверяется правильность составления всех необходимых документов.

Затем происходит фиксирование возникновения очередной дебиторской задолженности.

Оговаривается и тщательно прорабатывается с заемщиком (юридическим или физическим лицом), процедура возврата денежных средств, устанавливаются необходимые для выплаты сроки.

После чего оценивается надежность заемщика и возможные риски, а затем принимается решение – выдавать кредит или нет.

Второй этап – работа с клиентом.

Здесь поступают и отслеживаются данные об оплате части долга в указанный срок, проверяется правильное заполнение необходимых документов и решается вопрос о возможности увеличения кредитного лимита, или же о выставлении штрафа в случае просроченного платежа.

Показатели рентабельности продаж, их расчет и анализ.
Фондоемкость основных средств: что она характеризует?

На данном этапе идет активная работа с заемщиком, чтобы иметь возможность решить вопрос без судебного вмешательства.

Снова проверяется возможность возврата всей суммы дебиторской задолженности клиентом.

Происходит проверка данных о внесении первичного платежа заемщиком.

Ведутся переговоры о дальнейшем погашении долга.

После переговоров составляется общая картина о клиенте и принимается решение о дальнем сотрудничестве с ним.

Третий этап – юридическая работа с клиентом. В случае, если переговоры не принесли положительных результатов, существует множество методов возврата дебиторской задолженности.

В связи с этим будет принято решение, в каком именно порядке требовать возврат долга:

• обращение в суд от юристов компании;
• передача долга коллекторским агентствам, способным использовать определенные методы для получения оплаты по долгам.

Данные способы возврата долга можно разбить на еще более мелкие процедуры, такие как определение стиля поведения (мягкий или жесткий) для определенного клиента, возможность ведения телефонных переговоров и т.д.

.

Затем уже решается, будет ли компания связываться с данной проблемой, или передаст ее в более компетентное агентство, способное взыскать необходимую сумму с должника.

Как определить оборачиваемость дебиторской задолженности?

Так как ДЗ составляет немалую часть от оборотных средств компании, то необходимо просчитывать, будет ли предоставление кредита достаточно рискованным с точки возврата средств.

Здесь важно учитывать коэффициент оборачиваемости – Ко(дз), который может показать, насколько эффективной будет работа по сбору денег.

Ко(дз) рассчитывается по следующей формуле:

Ко(дз) = Объем продаж / Среднегодовое значение дебиторской задолженности

Чем больше будет коэффициент, тем лучше будут идти дела у компании.

Снижение коэффициента говорит, напротив, об увеличении невыплаченных средств от должников, либо о переходе к слишком мягкой политике сотрудничества с клиентами.

Чем ниже Ко(дз), тем меньше прибыли будет получать компания, выдающая заем.

Оценкой дебиторской задолженности должен заниматься бухгалтерский отдел.

Оборачиваемость дебиторской задолженности. Как ее рассчитать и что это значит?
Как узнать задолженность по налогам по ИНН?

Правила составления пояснительной записки к балансу: https://buhguru.com/buhgalteria/nalogovaya/poyasnitelnaya-zapiska-k-bukhgaltersk.html

А примером их работы может стать следующее условие:

На балансе предприятия на 01.01.2014 года, дебиторская задолженность составляет 120 тысяч рублей. Задолженность является текущей и имеет возникновение менее чем 1 год. Необходимо провести мероприятия по возвращению задолженности в кратчайшее время.

Это означает, что рыночная стоимость данной дебиторской задолженности принимается по балансу и составляет 120 тысяч рублей.

Следующий пример описывает оценку дебиторской задолженности более подробно:

Балансовая стоимость задолженности на предприятии составляет 3 150 000 рублей. Просроченных задолженностей не имеется.

Так как задолженность не просрочена, она должна быть возвращена в течение среднего срока, сложившегося на данном предприятии. Взыскание штрафов и неустоек не ожидается.

Единственным влиянием на получаемые предприятием суммы по возврату задолженности будет годовая инфляция в 10.5%.

Расчет производится по следующей формуле:

Zс = Z / (1 + r);

Zc – сумма дебиторской задолженности после корректировки.

Z – сумма задолженности на момент оценки.

r – ставка дисконтирования, основанная на годовой инфляции.

По данным анализа дебиторской задолженности средний возврат составляет 110 дней.

Ставка дисконтирования в 10.5%, должна быть пересчитана на средний срок возврата кредитных средств, т.е. на 110 дней.

Расчет дебиторской задолженности:

r = 0,105 х 110/ 365 = 0,0316.

Отсюда, рыночная стоимость задолженности будет равна:

3 150 000 / (1 + 0,0316) = 3 053 509 рублей.

Делаем вывод, что дебиторская задолженность на момент оценки составляет 3 053 509 рублей.