| Группа операций |
Вид операций |
Основание |
Ставка НДС – 0 процентов
|
| Продажа товаров, вывозимых из России |
Продажа товаров, которые:
1) вывезены в таможенной процедуре экспорта;
2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки;
4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014 |
подп. 1, 1.1 ст. 164 НК |
| Транспортировка товаров и грузов |
Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия:
– пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ;
– если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают |
подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте:
1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;
3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое |
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов |
Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации:
1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;
2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров:
1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России;
2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России;
3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое.
Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК
подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта |
подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки |
подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России |
подп. 3 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны:
1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов;
2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС;
3) транзитной перевозкой товаров через территорию России.
Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах |
подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Перевозка пассажиров и багажа |
Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта.
Нулевая ставка применяется, если перевозка оформлена на основании единых международных перевозочных документов |
подп. 4 п. 1 ст. 164 НК |
| Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Крыму или в Севастополе.
Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 4 ст. 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ) |
подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Внутренняя авиаперевозка пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе.
Нулевая ставка действует до 1 января 2025 года (п. 5 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) |
подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК |
| Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом пригородного сообщения.
Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно |
подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК |
| Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, кроме международных перевозок.
Ставка НДС 0 процентов действует до 31 декабря 2029 года включительно |
подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК |
| Операции с углеводородным сырьем |
Перевозка углеводородного сырья с континентального шельфа, из исключительной экономической зоны России или из российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами РФ |
подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК |
| Транспортировка, перевалка и перегрузка нефти, нефтепродуктов:
– вывозимых за пределы России (в том числе на территорию стран – участниц ЕАЭС);
– помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.
Нулевую ставку могут применять только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
Не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов. То есть услуги должны оказывать организации, которые заключили внешнеэкономическую сделку по реализации нефти или нефтепродуктов |
подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК |
Транспортировка трубопроводным транспортом природного газа:
– вывозимого из России;
– ввозимого в Россию, в том числе для переработки;
– помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита |
подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК |
| Транспортировка природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами с Россией |
подп. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных за пределы России:
– с континентального шельфа;
– из исключительной экономической зоны;
– с российской части (сектора) дна Каспийского моря.
Не распространяется на вывоз таких товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта |
подп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК |
| Прочие операции |
Услуги по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств |
подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги (работы) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории |
подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК |
| Компенсации НДС, уплаченного в России иностранными гражданами (система tax free).
Право на нулевую ставку имеют розничные торговые организации, которые включены в специальный перечень, и другие плательщики, уполномоченные этими организациями |
подп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги российских международных аэропортов при обслуживании международных воздушных перевозок по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 10.06.2019 № 749 |
подп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа товаров (работ, услуг) в области космической деятельности:
– объектов космической техники и космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации;
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работ (услуг), технологически связанных с этими работами (услугами) |
подп. 5 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа драгоценных металлов, добытых или произведенных из лома и отходов.
Применяйте нулевую ставку, если реализуете такие металлы государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам, а также если производите драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгметаллы, без лицензии на пользование недрами |
подп. 6 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования:
– иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
– сотрудниками этих представительств и проживающих вместе с ними членов семьи.
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется нулевая ставка, утвержден приказом от 14.12.2011 МИД № 22606, Минфина № 173н |
подп. 7 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами. Перечень таких организаций утвержден совместным приказом от 24.03.2014 МИД № 3913, Минфина № 19н.
Правила применения нулевой ставки утверждены постановлением Правительства от 22.07.2006 № 455 |
подп. 11 п. 1 ст. 164, п. 12 ст. 165 НК |
| Продажа топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в качестве припасов.
Ставка НДС 0 процентов применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания |
подп. 8 п. 1 ст. 164 НК |
| Продажа построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов |
подп. 10 п. 1 ст. 164 НК |
| Услуги по предоставлению морских судов, судов смешанного плавания (река-море) и услуг членов их экипажей на определенный срок (фрахт на условиях тайм-чартера) |
подп. 12 п. 1 ст. 164 НК |
Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в связи с проведением в России:
– чемпионата Мира по футболу 2018 года;
– Кубка конфедераций 2017 года;
– XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года;
– чемпионата Европы по футболу 2020 года |
подп. 13 и 14 п. 1 ст. 164 НК |
Ставка НДС – 10 процентов
|
| Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2 |
Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло |
подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ |
| Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 |
подп. 2 п. 2 ст. 164 НК |
| Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера |
подп. 3 п. 2 ст. 164 НК |
| Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 |
подп. 4 п. 2 ст. 164 НК |
| Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД) |
Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло |
п. 5 ст. 164 НК |
| Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 |
| Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41.
Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера |
| Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 |
| Перевозка пассажиров и багажа |
Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.
Ставка НДС 10 процентов действует до 31 декабря 2020 года |
подп. 6 п. 2 ст. 164 НК |
| Прочие операции |
Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа. Ставка НДС 10 процентов действует до 1 января 2021 года |
ст. 26.3 Закона от 05.08.2000 №118-ФЗ |
Ставка НДС – 20 процентов
|
| Продажа товаров, работ, услуг |
Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло |
п. 3 ст. 164, ст. 149 НК |
| Импорт |
Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло |
п. 5 ст. 164, ст. 150 НК |
| СМР |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
подп. 3 п. 1 ст. 146 НК |
Расчетная ставка НДС 10/110
|
| Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) |
Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов |
п. 4 ст. 164 НК |
| Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов |
п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК |
| Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов.
Подробнее:
Как рассчитать НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в счет оплаты товаров (работ, услуг) |
п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
| Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов.
Подробнее:
Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по товарному кредиту |
п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
| Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов |
п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК |
| Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы |
Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.
НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью |
п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК |
| Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
НДС облагается разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения продукции |
п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК |
| Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент |
Продажа товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов, иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика |
п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК |
Расчетная ставка НДС 20/120
|
| Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) |
Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов |
п. 4 ст. 164 НК |
| Получение денег в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов |
п. 4 ст. 164,
подп. 2 п. 1 ст. 162,
п. 1 ст. 155 НК |
| Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20 процентов.
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты |
п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
| Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 20 процентов.
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты |
п. 4 ст. 164,
подп. 3 п. 1 ст. 162 НК |
| Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов |
п. 4 ст. 164,
подп. 4 п. 1 ст. 162 НК |
| Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы |
Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
НДС облагается разница между суммой дохода, полученной новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования |
п. 4 ст. 164,
п. 2 ст. 155 НК |
| Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц.
НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования |
п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 155 НК |
| Передача имущественных прав на жилые дома, помещения и долей в них, гаражи или машино-места.
НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав |
п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 155 НК |
| Продажа товаров, работ, услуг |
Продажа имущества, облагаемого по ставке 20 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС.
НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью |
п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 154 НК |
| Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 20 процентов, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383.
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции |
п. 4 ст. 164,
п. 4 ст. 154 НК |
| Продажа автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля |
п. 4 ст. 164,
п. 5.1 ст. 154 НК |
| Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования.
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения материальных ценностей |
п. 4 ст. 164, п. 11 ст. 154 НК |
| Операции, по которым НДС удерживает налоговый агент |
Аренда имущества государственных и муниципальных органов |
п. 4 ст. 164,
п. 3 ст. 161 НК |
| Продажа товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 процентов, иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России |
п. 4 ст. 164,
п. 1, 2 ст. 161 НК |
| Продажа вторсырья |
п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 161 НК |
Расчетная ставка НДС 16,67 процента
|
| Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса |
НДС облагается стоимость активов, включенных в имущественный комплекс. Исключение – активы, реализация которых не признается объектом налогообложения или освобождена от налогообложения. Налоговую базу определяют отдельно по каждому виду активов |
ст. 158 НК |
| Реализация иностранными организациями услуг в электронной форме |
Иностранная организация, которая оказывает услуги организациям и гражданам в электронной форме, должна встать на учет в налоговой инспекции (п. 4.6 ст. 83 НК). Такая обязанность возникает, например, если иностранная организация предоставляет доменные имена, разрешает использовать компьютерные программы (включая игры), размещает рекламу, оказывает услуги хостинга и т. д. Иностранная организация обязана заплатить НДС со стоимости электронных услуг |
ст. 174.2 НК |
